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营利事业年度中由免用统一发票改为使用统一发票，应如何申报营利事业所得税 财政部台北市国税局表示，营利事业若年度中由查定课徵营业税改为使用统一发票，其营利事业所得税应将免用发票期间之查定营业额一并申报，若漏未申报该部分所得者，应予补税免罚。 该局指出，漏报查定营业额部分之所得计算，应视其为扩大书审申报或查帐案件有所不同，兹说明如下： 一、营利事业若为扩大书审申报案者，依扩大书面审核要点第5点规定，该查定之营业收入应依扩大书面审核适用纯益率核课所得，即（查定之营业收入＋开立发票之金额＋非营业收入）×扩大书面审核适用纯益率。 二、营利事业若采查帐申报者，因查定课税期间之收入成本损费均未申报，应依所得税法第79条规定，按同业利润标准核定该期间之所得额（查定之营业收入×同业利润标准纯益率），而本期之课税所得额即查定营业额核定之所得额加计开立发票期间经稽徵机关查帐核定之所得额。 该局呼吁，营利事业若有年度中改为使用统一发票情事者，应依前揭规定办理结算申报或申请更正，以正确计算税务申报之损益及应缴纳税捐。 （联络人：中南稽徵所李股长；电话25868885分机360） 发布单位：中南稽徵所 资料来源:台北市国税局 http://www.chemfu.com.tw/hot_59109.html 营利事业年度中由免用统一发票改为使用统一发票，应如何申报营利事业所得税 2024-12-17 2025-12-17
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类别 税务新闻-营业税 主题 药商销售药品与药局应依属性开立不同种类之统一发票 内容 本局表示，迩来药商对於买受人为药局时，因药局具有执行业务者及营业人之双重身份，而无法判断应开立何种统一发票滋生疑义，财政部遂於101年5月4日以台财税字第10100540820号令释，药商销售药品与药局，倘属医师处方药品，核属药局执行调剂业务之进货，药商应依统一发票使用办法第7条第1项第2款规定开立二联式统一发票；倘属医师药师药剂生指示药品、成药及固有成方制剂或其他货物，则应依同条项第1款规定开立三联式统一发票。本局进一步说明，药局除经营药品调剂、供应业务外，倘兼营成药、指示用药及其他货物销售，同时具有执行业务者及营业人身分，除编配扣缴单位统一编号外，尚须办理营业登记。药局收入中，属销售药品或其他货物之收入，应依法课徵营业税及营利事业所得税；属提供药品调剂、供应之专业性劳务部分，则核属主持药师、药剂生之执行业务所得，应依所得税法相关规定报缴综合所得税，尚不因其办理营业登记而否定其主持药师、药剂生执行业务者身份。依据财政部87年6月18日台财税第871947546号函规定，药局经营药品调剂、供应业务之收入，系指药局依医师处方笺从事调剂业务之收入及经调剂后药品供应之收入。另依药事法第8条第2项、第50条第1项及同法施行细则第3条规定，制剂分为医师处方药品、医师药师药剂生指示药品、成药及固有成方制剂；医师处方药品，须由医师处方或限由医师使用；须由医师处方之药品，非经医师处方，不得调剂供应。准此，药局购买医师处方药品，应系为执行药品调剂、供应等专业性业务而为之进货，依规定不得迳自零售，药商销售该类药品予药局，应可认属系销售货物与非营业人身分之执行业务者，得开立二联式统一发票。至成药、指示用药或其他货物部分，药局销售类此药品或其他货物之收入应依法课徵营业税，其购入类此药品或其他货物应系属其销售货物之进项，就药商而言，则属销售货物与营业人，应开立三联式统一发票，药局支付之进项税额并得扣抵其销项税额。 此外，依药品查验登记审查准则第20条规定，药品之标签、仿单、包装应符合药事法第75条规定，依中央卫生主管机关核准事项刊载，药品类别亦为其中一项，且为查验登记事项之一，是以，药商销售药品予药局，可依上开所叙区分药品类别。最后本局呼吁，药商应依上开财政部101年5月4日令释开立统一发票交付药局，若营业人销售货物或劳务与营业人，未依规定开立三联式统一发票，而开立二联式统一发票，稽徵机关将依营业税法第四十八条规定处罚。 日期 2012/7/26 发布单位 审查四科 联络人 毛佩荃 联络电话 03-3396789 转 1233 主题(Category.Cake) 财政税务 - 510 施政(Category.Theme) 国税 - 452 服务(Category.Service) 其他 - IZ0 资料来源:北区国税局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58489.html 药商销售药品与药局应依属性开立不同种类之统一发票 2024-12-17 2025-12-17
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外销货物委由邮政机构或快递业者出口，离岸价格超过五万元，应报经海关出口，才能申报适用零税率 财政部台北市国税局表示，外销货物委由邮政机构或依快递货物通关办法规定经海关核准登记之快递业者出口者，其离岸价格超过新台币5万元，未报经海关出口，其营业税申报不得适用零税率。 该局说明，甲公司申报非经海关出口货物乙批7万余元，经查核发现，系委由邮政机构出口之货物，虽附有该邮政机构挚发之执据影本，惟因其货物离岸价格已逾新台币5万元，未报经海关出口，核定补税3千6百余元。 该局指出，营业人外销货物委由邮政机构或快递业者出口者，其离岸价格超过新台币5万元，仍应报经海关出口，才能申报适用零税率。请自行检视，若有因一时疏忽而误申报，应向该局所属之分局或稽徵所办理更正申报，并补缴所漏税款及加计利息。 （联络人：文山稽徵所江股长；电话22343833分机800） 发布单位：文山稽徵所 资料来源:台北市国税局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58411.html 外销货物委由邮政机构或快递业者出口，离岸价格超过五万元，应报经海关出口，才能申报适用零税率 2024-12-17 2025-12-17
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营业人的那些进项税额不得扣抵销项税额？(9301) (一)购进之货物或劳务未依规定取得并保存加值型及非加值型营业税法第33条规定之凭证者。(二)非供本业及附属业务使用之货物或劳务。但为协助国防建设、慰劳军队及对政府捐献者，不在此限。(三)交际应酬用之货物或劳务。(四)酬劳员工个人之货物或劳务。(五)自用乘人小汽车。(六)营业人专营第8条第1项免税货物或劳务者，其进项税额不得申请退还，兼营第8条第1项免税货物或劳务，或因本法其他规定而有部分不得扣抵情形者，其进项税额不得扣抵销项税额之比例与计算办法，由财政部定之。(七)统一发票扣抵联经载明「违章补开」者，但该统一发票系因买受人检举而补开者不在此限。［加值型及非加值型营业税法第19条）资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_52438.html 营业人的那些进项税额不得扣抵销项税额？(9301) 2024-12-17 2025-12-17
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营业人给付员工之旅行费用、生日礼品、慰劳品、康乐活动等费用，而支付的进项税额可否申报扣抵？(9323) 营业人支（给）付员工康乐活动费用、员工旅行费用、员工生日礼品、员工因公受伤之慰劳品、员工婚丧喜庆之礼品，均属营业税法第19条第1项第4款规定之酬劳员工个人之货物或劳务，其进项税额不得申报扣抵销项税额。 （财政部75.7.3.台财税第7557458号函） 资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_52437.html 营业人给付员工之旅行费用、生日礼品、慰劳品、康乐活动等费用，而支付的进项税额可否申报扣抵？(9323) 2024-12-17 2025-12-17
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避免错误受罚案例 实务上较常发生之违章案件，营业人应多留意，以免受罚。 ( 一 ) 应於规定期限内申报销售额，并缴纳营业税；未购发票或无营业税额亦需申报。 　 ◎ 案例： A 贸易公司於 100 年 3 月 20 日申请设立登记，并经所在地稽徵机关核准自 4 月份起使用统一发票，公司因刚开业未接到订单，故 4 月份并未申购发票，公司会计张小姐於接获主管稽徵机关查询电话及通知公文后，始自 100 年 5 月份起购买发票，而 5 、 6 月间公司因仍无营业情事，张小姐以为无销售额自不须缴税也不必申报销售额及统一发票明细表，案经主管稽徵机关查获发现未申报之情事而被处罚滞怠报金。 　 ◎ 所犯错误： A 贸易公司违反加值型及非加值型营业税法第 35 条之规定，不论有无销售额应以每二个月为一期，於次期开始 15 日内申报销售额及统一发票明细表。 ( 二 ) 作废发票之收执联及扣抵联，要订在同张发票存根联上，以避免发生漏报有效发票之销售额。 　 ◎ 案例： B 实业公司李姓会计小姐开立之 100 年 6 月份 UF12345678 号统一发票，因书写错误致遭买受人甲公司退回并要求另行开立，但李姓会计小姐却因疏忽而将该张作废发票之收执联及扣抵联，订在 UF12345677 号 ( 即作废发票之前一张有效发票 ) 上，致在申报统一发票明细表时，漏报该张有效发票销售额 200,000 元，营业税额 10,000 元，案经主管稽徵机关依据营业人进销项凭证交查异常查核清单发现有漏报销售额情事。 　 ◎ 所犯错误： B 实业公司李姓会计小姐因疏忽未将作废发票订在同张发票存根联，而漏报前一张有效发票之销售额，违反加值型及非加值型营业税法第 35 条之规定。 ( 三 ) 申报销售额前，应逐笔检查有无已开立之发票，误予截角，以免发生漏报销售额、税额情事。 　 ◎ 案例： C 商号於申报 100 年 11 、 12 月份统一发票明细表时，误将 100 年 11 月 8 日 XT12334566 号之有效发票截角，致漏填该笔销售额 365,000 元，营业税额 18,250 元，案经主管稽徵机关依据营业人进销项凭证交查异常查核清单发现，除应补税外，并应再处所漏税额 5 倍以下罚锾。 　 ◎ 所犯错误： C 商号会计小姐於申报 100 年 11 月份统一发票明细表时，将 XT 12334566 号有效发票误予截角，明细表并注明为空白，实际为漏报销售额，涉嫌违反加值型及非加值型营业税第 35 条规定。 ( 四 ) 进项凭证若以影本申报扣抵时，应检查是否有重复扣抵情事。 　 ◎ 案例： D 实业公司於申报 100 年 9 、 10 月份销售额时，已将 100 年 9 月份进货统一发票号码 WP 12334456 销售额 508,000 元，税额 25,400 元，於 100 年 11 月 15 日申报扣抵销项税额，但该公司会计小姐因作业疏忽，误以为尚未申报扣抵，而向销货公司再取得该张发票影本，并於申报 100 年 11 、 12 月份销售额时，重复申报扣抵销项税额，案经营业人进销项凭证交查异常查核清单发现，除应补税外，尚须按所漏税额处 5 倍以下罚锾。 　 ◎ 所犯错误：会计小姐因作业疏忽，重复申报进项凭证扣抵销项税额，涉嫌违反加值型及非加值型营业税法第 15 条第 1 项之规定。 　 　 　 　 ( 五 ) 勿取得虚设行号或非实际交易对象开立之发票作为进项凭证。 　 ◎ 案例： E 实业公司於 100 年 5 月 6 日向未办登记之 Y 商号进货计新台币 500,000 元，未依法取得进货凭证，而以 F 实业公司所开立之发票 UF12334456 号作为进货凭证，於 100 年 7 月 15 日向主管稽徵机关申报扣抵销项税额 25,000 元，案经主管稽徵机关 ×× 专案查缉小组查获该 F 公司专以开立不实发票贩售图利，经通报 E 公司所在地之主管稽徵机关查处其违章之行为。 　 ◎ 所犯错误： E 实业公司进货取得非实际交易对象开立之统一发票作为进项凭证，扣抵销项税额违反加值型及非加值型营业税法第 19 条第 1 项第 1 款暨税捐稽徵机关管理营利事业会计帐簿凭证办法第 21 条之规定。 ( 六 ) 有进货退出或折让情事，应於发生之「当期」申报扣减进项税额。 　 ◎ 案例： G 实业公司於 100 年 5 月 3 日向 H 公司进货，取得进项凭证发票销售额 323,500 元，税额 16,175 元，并於 100 年 7 月 15 日向所在地主管稽徵机关全数申报扣抵销项税额，惟此笔进货於 100 年 6 月 2 日发生进货退出金额 39,800 元，税额 1,990 元，并开立进货退出或折让证明单，惟却未於发生当期 100 年 7 月 15 日向所在地主管稽徵机关申报，案经营业人进销项凭证交查异常查核清单发现，违章受罚。 　 ◎ 所犯错误： G 实业公司因进货退出而收回之营业税额，未於发生之当期进项税额中扣减，违反加值型及非加值型营业税法第 15 条第 2 项规定致遭受罚。 ( 七 ) 收银机油墨应时常添加，以避免开立发票因油墨不清或漏盖统一发票专用章，致造成应记载事项未依规定记载而受罚。 　 ◎ 案例： P 公司 100 年 9 月 3 日开立二联式收银机统一发票 WU12335566 号，发票金额 1,200 元，未盖统一发票专用章即交付予买受人甲，该张发票经对奖获致三奖，检据领取中奖奖金时，代发统一发票奖金单位发现上情，由财政部印刷厂转交 P 公司所在地主管稽徵机关处新台币 1,500 元之罚锾。 　 ◎ 所犯错误： P 公司开立之统一发票漏未盖统一发票专用章，违反统一发票使用办法第 8 条第 1 项规定，依加值型及非加值型营业税法第 48 条第 1 项规定，应按统一发票所载销售额处 1 ％罚锾，其金额最低不得少於新台币 1,500 元，最高不得超过 15,000 元。 ( 八 ) 开立发票给营业人，不要忘记填写买受人名称及统一编号。 　 ◎ 案例： J 实业公司销货予 K 公司，王姓会计小姐开立三联式统一发票予 K 公司时，未填写买受人名称及营利事业统一编号。 　 ◎ 所犯错误： J 实业公司违反统一发票使用办法第 9 条第 1 项第 1 款营业人使用三联式统一发票，应载明买受人名称及统一编号之规定，应依加值型及非加值型营业税法第 48 条规定处罚。 ( 九 ) 不得扣抵销项税额之进项凭证，不可申报扣抵。 　 ◎ 案例： L 公司会计张小姐将张姓负责人交际应酬所取得之进项凭证 BU12345566 号，销售额 28,000 元，税额 1,400 元，与所购自用乘人小汽车进项凭证 BU12348899 号，销售额 450,000 元，税额 22,500 元向主管稽徵机关申报扣抵销项税额，经所辖主管稽徵机关发现该 L 公司持不得扣抵之进项费用及固定资产凭证虚报进项税额，涉嫌违章。 　 ◎ 所犯错误： L 公司所持不得扣抵进项凭证向主管稽徵机关虚报进项税额，违反加值型及非加值型营业税法第 19 条第 1 项第 3 、 5 款之规定，应依加值型及非加值型营业税法第 51 条第 1 项第 5 款规定处罚。 ( 十 ) 一般计税营业人销售非本业之商品、劳务或固定资产，均应开立统一发票。 　 ◎ 案例： M 公司於 100 年 9 月购买之自用乘人小汽车，因不得扣抵销项税额，於 100 年 12 月出售时未开立发票亦未申报，案经主管稽徵机关查获，除应补税外并裁处罚锾。 　 ◎ 所犯错误：依营业税法第 1 条规定，在中华民国境内销售货物，应依规定课徵营业税，纵其进项税额不得抵扣，惟於销售时，仍应开立发票报缴税款。 ( 十一 ) 营利事业依法规定应给予他人凭证而未给予、应自他人取得凭证而未取得、或应保存凭证而未保存者，应就未给予凭证、未取得凭证或未保存凭证，经查明认定之总额，处 5 ％罚锾，前项处罚金额最高不得超过新台币 100 万元。 　 ◎ 案例： N 企业行未办理营业登记即自 100 年 9 月起营业，案经所在地主管稽徵机关於 100 年 12 月查获，其每月销售额 60 万元至 80 万元不等，已达使用统一发票标准，且查获有未依法取得进货凭证与未给予他人凭证情事，除处漏税罚 、未依规定给予凭证（采择一从重）及 未依规定办理营业登记之罚锾外，另就未依规定取得凭证，经查明之总额处 5 ％罚锾。 　 资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_52358.html 避免错误受罚案例 2024-12-17 2025-12-17
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类别 税务新闻-营业税 主题 自4月1日起税籍清查，营业人有应申请变更、停业复业或注销等营业登记而未办者请速补办，以免受罚 内容 本局表示：本局将自101年4月1日起至同年12月31日止，全面清查辖内营业人营业登记情形；另清查停业达2年以上之营业人实际停业状况，亦纳入本次清查重点，以维护租税公平。本局说明，营业人税籍资料之正确与完整，为掌握税源之前提，自101年4月1日起，将办理营业税税籍清查作业，实地访查辖内公司、行号，以查明有无未依规定办理变更、未办营业登记擅自营业或擅自停歇业等情事。若有登记不合规定者，除通知尽速补办设立、变更登记外，涉及漏税情事者，将依法补税及处罚。本局指出，依据加值型及非加值型营业税法第28条及31条规定，营业人於开始营业及停、复业前，应办理营业及停、复业登记。同法第30条规定，营业人申请营业登记事项有变更或营业人合并、转让、解散或废止时，应於事实发生之日起15日内申请变更或注销营业登记。本局特别呼吁，营业人请自行查对，如有前揭情事而未依规定办理者，应尽速补办相关登记事宜，以免被查获而遭受处罚。 日期 2012/2/24 发布单位 审查四科 联络人 郑热心 联络电话 03-3396789分机1236 主题(Category.Cake) 财政税务 - 510 施政(Category.Theme) 国税 - 452 服务(Category.Service) 其他 - IZ0 资料来源:北区国税局 http://www.chemfu.com.tw/hot_51755.html 自4月1日起税籍清查，营业人有应申请变更、停业复业或注销等营业登记而未办者请速补办，以免受罚 2024-12-17 2025-12-17
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类别 税务新闻-营业税 主题 外籍旅客来台购物申请现场小额退还营业税者，务必於出境时申请海关查验，方完成退税程序 内容 (桃园讯) 外籍旅客向经核准贴有销售特定货物退税标志（TRS）之商店购买特定货物含税购物金额达新台币（下同）3,000元以上，得於出境时，向海关申请退还购买特定货物所支付的营业税，如果该商店另贴有经核准办理现场退税标志（Authorized Cash Tax Refunds-TRS）且退税金额在1,000元(含税购物金额约21,000元)以下，也可以选择在消费当日办理现场小额退税。本局说明，外籍旅客若未於一定期间携带该特定货物出境或有未符合退税规定情事，出境机场或港口的海关将填发「外籍旅客购物退税返还营业税缴款书(40F)」交由旅客缴回已兑领税款。如外籍旅客未依规定缴回税款或有未向海关申请查验纪录者，将列入违反小额退税规定纪录名单，下次复来台除缴回已退还税款外，不得适用外籍旅客购物退税办法申请办理退还营业税。本局呼吁，外籍旅客来台购物申请现场小额退还营业税者，必须在出境时持护照（旅行证或入出境证）、所购货物、统一发票收执联正本及现场小额退税核定单，向海关申请查验后，方完成退税程序。若有任何疑义，欢迎拨打免付费电话0800-000321或向所辖分局、稽徵所、服务处洽询。 日期 2012/2/22 发布单位 资讯科 联络人 吕淑瑜 联络电话 03-3396789分机1134 主题(Category.Cake) 财政税务 - 510 施政(Category.Theme) 国税 - 452 服务(Category.Service) 其他 - IZ0 资料来源:北区国税局y http://www.chemfu.com.tw/hot_51570.html 外籍旅客来台购物申请现场小额退还营业税者，务必於出境时申请海关查验，方完成退税程序 2024-12-17 2025-12-17
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类别 税务新闻-营业税 主题 个人以营利为目的从事出租房屋行为，应依法办理营业登记并课徵营业税 内容 本局表示，近来接获不少民众反应，部分个人以自有房屋或承租他人房屋隔成多间小套房，出租给学生或他人，从事营利行为，但却未依规定办理营业设立登记，涉嫌违章逃漏营业税。本局说明，依据加值型及非加值型营业税法第1条规定，在我国境内销售劳务，应课徵营业税。同法第3条第2项规定，提供劳务予他人，或提供货物与他人使用、收益，以取得代价者，为销售劳务。又同法第2条第1款规定，销售劳务之营业人为营业税之纳税义务人。因此，营业人出租建物，应依法课徵营业税。为明确课徵营业税基准，财政部已发布释令明文规定，个人以营利为目的，从事出租建物如具有下列情形之一者，自98年1月1日起，应办理营业登记，课徵营业税，否则应依所得税法第14条规定，按租赁所得课徵个人综合所得税：一、 设有固定营业场所（含设置有形之营业场所或设置网站）。二、 具备「营业牌号」（不论是否已依法办理营业登记）。三、 雇用人员协助处理房屋出租事宜。本局进一步表示，个人以自有少数空置房屋出租，收取租金收入，一般不会有设置店面、办公处所或招牌等情形，也不会雇用员工来经营。但是，如果个人利用设置店面、办公处所、招牌，或雇用人员来经营出租建物业务，与一般个人出租余屋行为已有不同，实属一种营利行为，应依法课徵营业税。本局最后提醒纳税义务人，从98年1月1日起，个人出租建物如有符合课徵营业税之标准者，即应向所在地国税局办理营业登记，报缴营业税，以免遭受处罚。如尚有疑问，可洽询各地区国税局或所属分局、稽徵所，或拨免费服务电话0800-000-321 begin_of_the_skype_highlighting              0800-000-321      end_of_the_skype_highlighting，将有专人为您解说。 日期 2011/12/16 发布单位 审查四科 联络人 郑热心 联络电话 03-3396789 begin_of_the_skype_highlighting              03-3396789      end_of_the_skype_highlighting分机1236 主题(Category.Cake) 财政税务 - 510 施政(Category.Theme) 国税 - 452 服务(Category.Service) 其他 - IZ0 资料来源:北区国税局 http://www.chemfu.com.tw/hot_49186.html 个人以营利为目的从事出租房屋行为，应依法办理营业登记并课徵营业税 2024-12-17 2025-12-17
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适用「零税率」的货物或劳务有那些？(9202) （一）外销货物。（二）与外销有关之劳务，或在国内提供而在国外使用之劳务。（三）依法设立之免税商店销售与过境或出境旅客之货物。（四）销售与保税区营业人供营运之货物或劳务。（五）国际间之运输。但外国运输事业在中华民国境内经营国际运输业务者，应以各该国对中华民国国际运输事业予以相等待遇或免徵类似税捐者为限。（六）国际运输用之船舶、航空器及远洋渔船。（七）销售与国际运输用之船舶、航空器及远洋渔船所使用之货物或修缮劳务。（八）保税区营业人销售与课税区营业人未输往课税区而直接出口之货物。（九）保税区营业人销售与课税区营业人存入自由港区事业或海关管理之保税仓库、物流中心以供外销之货物。（加值型及非加值型营业税法第7条）资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_45516.html 适用「零税率」的货物或劳务有那些？ 2024-12-17 2025-12-17
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什么叫做零税率？免税？进口免税？ (一)零税率：销售货物或劳务所适用的营业税率为零，由於销项税额为零，如有溢付税额，得在退税限额内由主管稽徵机关查明后退还。(二)免税：销售货物或劳务在销售阶段时免徵营业税，但进项税额不能扣抵或退还。(三)进口免税：属加值型及非加值型营业税第九条规定进口货物於进口时免徵营业税。资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_45515.html 什么叫做零税率？免税？进口免税 2024-12-17 2025-12-17
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请问统一发票有那几种？如何使用？ （一）三联式统一发票：专供营业人销售货物或劳务与营业人，并依一般税额计算时使用。（二）二联式统一发票：专供营业人销售货物或劳务与非营业人，并依一般税额计算时使用。（三）特种统一发票：专供营业人销售货物或劳务并依特种税额计算时使用。（四）收银机统一发票：依一般税额计算以收银机开立统一发票之营业人销售货物或劳务时使用。（五）电子计算机统一发票：供依一般税额计算或特种税额计算之营业人销售货物或劳务使用。（统一发票使用办法第7条）资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_45514.html 请问统一发票有那几种？如何使用？ 2024-12-17 2025-12-17
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如何避免取得非实际交易对象凭证申报扣抵 依加值型及非加值型营业税法第51条第5款规定，营业人虚报进项税额者，除追缴税款外，按所漏税额处1倍至10倍罚锾，并得停止其营业。为避免取得非实际交易对象开立之统一发票，营业人於收受统一发票时，应注意下列各点： (一) 进货收受统一发票应确认是否为实际交易销货营业人所开立之统一发票。 (二)进货付款时，如收款对象，与开立发票之营业人不符时，应暂缓付款，并先查对销货营业人是否真实，俟查对确实，并取得名称相符之统一发票再行付款。 (三)进货付款时，最好均能以划线并书有抬头之支票付款，尤其巨额付款，更应以签发支票付款，支票上抬头与开立发票之厂商名称必须相符( 最好签注禁止背书转让字样 )。如货款金额较小以现金支付者，应请领款人在现金付款签收单上签名盖章，并注明身分证统一编号、地址等资料，以利事后查证时，作为佐证资料。 (四)尽量避免向来路不明之营业人或外务员进货，应确认销货人之身分，对接洽业务人员之名片妥为保存或提示之资料加以影印备查，并做好徵信工作，对所交付之统一发票予以查证相符后，再依前述付款方式支付货款。 (五)请妥为保存交易过程之有关凭证，如运送货物之托运单、送货单、订货之估价单、收货之验收单、过磅之磅单、卡车路单....等，以便事后相关单位查证时，作为进货事实之 　　佐证。 (六)对於平时往来之厂商应有往来厂商名册，不但可以便利双方交易来往连系，万一取得不实的统一发票时，亦可供作佐证之资料，证明发票来源。 (七)贩卖不实统一发票者，常见其登记名称为「××企业社」、「××企业行」、「××实业社」、「××实业行」、「××工业社」等，从字义上无法辨认系经营何种行业，如销货人交付该类发票时，应特别注意，并随时向税捐稽徵处查询，以免事后受到牵连。 资料来源 :财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_44562.html 如何避免取得非实际交易对象凭证申报扣抵 2024-12-17 2025-12-17
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避免错误受罚案例 实务上较常发生之违章案件，营业人应多留意，以免受罚。 (一)应於规定期限内申报销售额，并缴纳营业税；未购发票或无营业税额亦需申报。 　 ◎案例：A 贸易公司於88年3月20日申请设立登记，并经所在地税捐稽徵处核准自四月份起使用统一发票，公司因刚开业未接到订单，故4月份并未申购发票，公司会计张小姐於接获税捐稽徵处查询电话及通知公文后，始自88年5月份起购买发票，而5、6月间公司因仍无营业情事，张小姐以为无销售额自不须缴税也不必申报销售额或统一发票明细表，案经税捐单位查获发现未申报之情事而被处罚滞怠报金。 　 ◎所犯错误：A 贸易公司违反加值型及非加值型营业税法第35条之规定，不论有无销售额应以每二个月为一期，於次期开始15日内申报销售额或统一发票明细表。 (二)作废发票之收执联及扣抵联，要订在同张发票存根联上，以避免发生漏报有效发票之销售额。 　 ◎案例：B 实业公司李姓会计小姐开立之88年6月份DA12345678号统一发票，因书写错误致遭买受人甲公司退回并要求另行开立，但李姓会计小姐却因疏忽而将该张作废发之收执联及扣抵联，订在DA12345677号(即作废发票之前一张有效发票)上，致在申报统一发票明细表时，漏报该张有效发票销售额200、000元，营业税额10、000元，案经税捐单位依据营业人进销项凭证交查异常查核清单发现有漏报有效发票之销售额情事。 　 ◎所犯错误：B 实业公司李姓会计小姐因疏忽未将作废发票订在同张发票存根联，而漏报前一张有效发票之销售额，违反加值型及非加值型营业税法第35条之规定。 (三)申报销售额前，应逐笔检查有无已开立之发票，误予截角，以免发生漏报销售额、税额情事。 　 ◎案例：C 商号於申报88年3、4月份统一发票明细表时，误将88年3月8日BU12334566号之有效发票截角，致漏填该笔销售额365、000元营业税额18、250元，案经税捐单位依据营业人进销项凭证交查异常查核清单发现，除应补税外，并应再处所漏税额一至十倍罚锾。 　 ◎所犯错误：C商号会计小姐於申报88年3月份统一发票明细表时，将BU 12334566号有效发票误予截角，明细表并注明为空白，实际为漏报销售额，涉嫌违反加值型及非加值型营业税第35条规定。 (四)进项凭证若以影本申报扣抵时，应检查是否有重复扣抵情事。 　 ◎案例：D实业公司於申报88年3、4月份销售额时，已将88年3月份进货统一发票号码BU 12334456销售额508、000元税额25、400元，於88年5月15日申报扣抵销项税额，但该公司会计小姐因作业疏忽，误以为尚未申报扣抵，而向销货公司再取得该张发票影本，并於申报88年5、6月份销售额时，重复申报扣抵销项税额，案经营业人进销项凭证交查异常查核清单发现，除应补税外，尚须按所漏税额处1倍至10倍罚锾。 　 ◎所犯错误：会计小姐因作业疏忽，重复申报进项凭证扣抵销项税额，涉嫌违反加值型及非加值型营业税法第15条第1项之规定。 　 　 　 　 (五)勿取得虚设行号或非实际交易对象开立之发票作为进项凭证。 　 ◎案例：E 实业公司於88年5月6日向未办登记之Y 商号进货计新台币500、000元，未依法取得进货凭证，而以F 实业公司所开立之发票CQ12334456号作为进货凭证，於88年7月15日向税捐处申报扣抵销项税额25、000元，案经税捐稽徵处××专案查缉小组查获该 F公司专以开立不实发票贩售图利，经通报 E公司所在地之主管稽徵机关查处其违章之行为。 　 ◎所犯错误：E 实业公司进货取得非实际交易对象开立之统一发票作为进项凭证，扣抵销项税额违反加值型及非加值型营业税法第19条第1项第1款暨税捐稽徵机关管理营利事业会计帐簿凭证办法第21条之规定。 (六)有进货退出或折让情事，应於发生之「当期」申报扣减进项税额。 　 ◎案例：G 实业公司於88年5月3日向 H公司进货，取得进项凭证发票销售额323、500元税额16、175元，并於88年7月15日向所在地主管稽徵机关全数申报扣抵销项税额，惟此笔进货於88年6月2日发生进货退出金额39、800元税额1、990元，并开立进货退出或折让证明单，惟却未於发生当期88年7月15日向所在地主管稽徵机关申报，案经营业人进销项凭证交查异常查核清单发现，违章受罚。 　 ◎所犯错误：G 实业公司因进货退出而收回之营业税额，未於发生之当期进项税额中扣减，违反加值型及非加值型营业税法第15条第2项规定致遭受罚。 (七)收银机油墨应时常添加，以避免开立发票因油墨不清或漏盖统一发票专用章，致造成应记载事项未依规定记载而受罚。 　 ◎案例：P 公司88年9月3日开立二联式收银机统一发票EK12335566号发票金额1、200元，未盖统一发票专用章即交付予买受人甲，该张发票经对奖获致三奖，检据领取中奖奖金时，代发统一发票奖金单位发现上情，由财政部印刷厂转交 P公司所在地主管稽徵机关处新台币1、500元之罚锾。 　 ◎所犯错误：P 公司开立之统一发票漏未盖统一发票专用章，违反统一发票使用办法第8条第1项规定，依加值型及非加值型营业税法第48条第1项规定，应按统一发票所载销售额处百分之一罚锾，其金额最低不得少於新台币1、500元，最高不得超过15、000元。 (八)开立发票给营业人，不要忘记填写买受人名称及统一编号。 　 ◎案例：J实业公司销货予 K 公司，王姓会计小姐开立三联式统一发票予K 公司时，未填写买受人名称及营利事业统一编号。 　 ◎所犯错误：J 实业公司违反统一发票使用办法第9条第1项第1款营业人使用三联式统一发票，应载明买受人名称及统一编号之规定，应依加值型及非加值型营业税法第48条规定处罚。 (九)不得扣抵销项税额之进项凭证，不可申报扣抵。 　 ◎案例：L 公司会计张小姐将张姓负责人交际应酬所取得之进项凭证BU12345566号销售额28、000元税额1、400元与所购自用乘人小汽车进项凭证BU12348899号销售额450、000元税额22、500元向税捐处申报扣抵销项税额，经所辖税捐稽徵机关发现该 L公司持不得扣抵之进项费用及固定资产凭证虚报进项税额，涉嫌违章。 　 ◎所犯错误：L 公司所持不得扣抵进项凭证向主管稽徵机关虚报进项税额，违反加值型及非加值型营业税法第19条第1项第3、5款之规定。 (十)一般计税营业人销售非本业之商品、劳务或固定资产，均应开立统一发票。 　 ◎案例：M 公司於87年9月购买之自用乘人小汽车，因不得扣抵销项税额，於八十八年七月出售时未开立发票亦未申报，案经主管稽徵机关查获，除应补税外并裁处罚锾。 　 ◎所犯错误：依营业税法第1条规定，在中华民国境内销售货物，应依规定课徵营业税，纵其进项税额不得抵扣，惟於销售时，仍应开立发票报缴税款。 (十一)营利事业依法规定应给予他入凭证而未给予、应自他人取得凭证而未取得、或应保存凭证而未保存者，应就未给予凭证、未取得凭证或未保存凭证，经查明认定之总额，处百分之五罚锾。 　 ◎案例：N 企业行未办理营业登记即自87年9月起营业，案经所在地主管稽徵机关於88年6月查获，其每月销售额60万元至80万元不等，已达使用统一发票标准，且查获有未依法取得进货凭证与未给予他人凭证情事，除处漏税罚及未依规定办理登记之罚锾外，应就未给与、未取得凭证，经查明之总额处百分之五罚锾(采择一从重处罚)。 　 资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_44560.html 避免错误受罚案例 2024-12-17 2025-12-17
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(一)充分索取载明买受人名称、统一编号及载有税额之进项凭证并依法申报扣抵。 　1.采一般计税营业人 　　(1)购买货物或劳务时，所取得载有营业税额之统一发票。 　　(2)视为销售货物或劳务者，所自行开立载有营业税额之统一发票。 　　(3)其他经财政部核定载有营业税额之凭证。 　　　 购买货物或劳务时如未能充分取得载明买受人名称、地址、统一编号及载有税额之进项凭证并依法申报扣抵销项税额，则营业人除将自行吸收该进项税款外，且於申报营利事业所得税时，亦不能作为费用列支，形成双重损失。 　2.小规模营业人 　　采查定计算营业税额之营业人，购买营业上使用之货物或劳务，取得载有营业税额之凭证，并依规定申报者，主管稽徵机关应按其进项税额百分之十，在查定税额内扣减。是以经主管稽徵机关核定依查定之销售额按税率计算营业税额之农产品批发市场承销人、销售农产品之小规模营业人、小规模营业人及其他经财政部规定免予申报销售额之营业人，应尽量取得载有税额之进项凭证，并分别於1月、4月、7月、10月之5日前，检具当期各月份进项凭证向主管稽徵机关申报，以减轻营业税负担。逾上开期限申报或非当期各月份进项凭证，不得扣减查定税额。前项申报凭证其进项税额百分之十超过查定税额者，次期得继续扣减。 (二)银行业、保险业、信托投资业经营非专属本业之销售额部分得申请改采一般计算方式计 　　徵营业税。 　　银行业、保险业、信托投资业之营业人，系按其销售额依规定之税率计算缴纳营业税，其进项税额并不能扣抵或退还。但上述营业人如兼营仓库、保管箱、机器出租、发行信用卡及其他非专属本业之销售收入，与其他行业营业人之销售收入性质相同，是以是类营业人得就此部分销售收入申请改依一般计税方式计算营业税额，以享受进项税额扣抵 销项税额之权利。但经核准后3年内不得申请变更计税方式。 (三)放弃免税 　　依税法规定，销售免税货物或劳务之营业人，其进项税额不得扣抵销项税额，则下一手销售时将按全额课税，其产品价格及市场竞争力将发生变化，是以销售免税货物或　　劳务之营业人，得就其本身之营运情形，考虑申请放弃适用免税规定。但经核准后3年内不得变更。 (四)申请退税 　1.营业人申报之下列溢付税额，得向所在地主管稽徵机关申请退还： 　　(1) 因销售适用零税率货物或劳务而溢付之营业税。 　　(2)因取得固定资产而溢付之营业税。 　　(3)因合并、转让、解散或废止申请注销登记者，其溢付之营业税。 　 　　前项以外之溢付税额，应由营业人留抵应纳营业税，但情形特殊者，得报经财政部核准退还之。 　2.外销比率较高之营业人应掌握早申报早退税原则。 　　采一般计税之营业人其营业税原则上系以每二月为一期，於次期开始15日内申报，但营业人销售货物或劳务适用零税率者，得申请以每月为一期，於次月15日前申报销售额、应纳或溢付营业税额，因此，营业人如因销售适用零税率之货物或劳务，各期经常有溢付税额者，可申请按月申报，以提前取得退税款，增加资金周转能力。资料来源:财政部税务入口网 http://www.chemfu.com.tw/hot_44558.html 节税规划 2024-12-17 2025-12-17
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