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營業稅報馬仔3
權富會計記帳士事務所 326 桃園市楊梅區新農街二段253號
營利事業年度中由免用統一發票改為使用統一發票，應如何申報營利事業所得稅 財政部臺北市國稅局表示，營利事業若年度中由查定課徵營業稅改為使用統一發票，其營利事業所得稅應將免用發票期間之查定營業額一併申報，若漏未申報該部分所得者，應予補稅免罰。 該局指出，漏報查定營業額部分之所得計算，應視其為擴大書審申報或查帳案件有所不同，茲說明如下： 一、營利事業若為擴大書審申報案者，依擴大書面審核要點第5點規定，該查定之營業收入應依擴大書面審核適用純益率核課所得，即（查定之營業收入＋開立發票之金額＋非營業收入）×擴大書面審核適用純益率。 二、營利事業若採查帳申報者，因查定課稅期間之收入成本損費均未申報，應依所得稅法第79條規定，按同業利潤標準核定該期間之所得額（查定之營業收入×同業利潤標準純益率），而本期之課稅所得額即查定營業額核定之所得額加計開立發票期間經稽徵機關查帳核定之所得額。 該局呼籲，營利事業若有年度中改為使用統一發票情事者，應依前揭規定辦理結算申報或申請更正，以正確計算稅務申報之損益及應繳納稅捐。 （聯絡人：中南稽徵所李股長；電話25868885分機360） 發布單位：中南稽徵所 資料來源:台北市國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_59109.html 營利事業年度中由免用統一發票改為使用統一發票，應如何申報營利事業所得稅 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營業稅 主題 藥商銷售藥品與藥局應依屬性開立不同種類之統一發票 內容 本局表示，邇來藥商對於買受人為藥局時，因藥局具有執行業務者及營業人之雙重身份，而無法判斷應開立何種統一發票滋生疑義，財政部遂於101年5月4日以台財稅字第10100540820號令釋，藥商銷售藥品與藥局，倘屬醫師處方藥品，核屬藥局執行調劑業務之進貨，藥商應依統一發票使用辦法第7條第1項第2款規定開立二聯式統一發票；倘屬醫師藥師藥劑生指示藥品、成藥及固有成方製劑或其他貨物，則應依同條項第1款規定開立三聯式統一發票。本局進一步說明，藥局除經營藥品調劑、供應業務外，倘兼營成藥、指示用藥及其他貨物銷售，同時具有執行業務者及營業人身分，除編配扣繳單位統一編號外，尚須辦理營業登記。藥局收入中，屬銷售藥品或其他貨物之收入，應依法課徵營業稅及營利事業所得稅；屬提供藥品調劑、供應之專業性勞務部分，則核屬主持藥師、藥劑生之執行業務所得，應依所得稅法相關規定報繳綜合所得稅，尚不因其辦理營業登記而否定其主持藥師、藥劑生執行業務者身份。依據財政部87年6月18日台財稅第871947546號函規定，藥局經營藥品調劑、供應業務之收入，係指藥局依醫師處方箋從事調劑業務之收入及經調劑後藥品供應之收入。另依藥事法第8條第2項、第50條第1項及同法施行細則第3條規定，製劑分為醫師處方藥品、醫師藥師藥劑生指示藥品、成藥及固有成方製劑；醫師處方藥品，須由醫師處方或限由醫師使用；須由醫師處方之藥品，非經醫師處方，不得調劑供應。準此，藥局購買醫師處方藥品，應係為執行藥品調劑、供應等專業性業務而為之進貨，依規定不得逕自零售，藥商銷售該類藥品予藥局，應可認屬係銷售貨物與非營業人身分之執行業務者，得開立二聯式統一發票。至成藥、指示用藥或其他貨物部分，藥局銷售類此藥品或其他貨物之收入應依法課徵營業稅，其購入類此藥品或其他貨物應係屬其銷售貨物之進項，就藥商而言，則屬銷售貨物與營業人，應開立三聯式統一發票，藥局支付之進項稅額並得扣抵其銷項稅額。 此外，依藥品查驗登記審查準則第20條規定，藥品之標籤、仿單、包裝應符合藥事法第75條規定，依中央衛生主管機關核准事項刊載，藥品類別亦為其中一項，且為查驗登記事項之一，是以，藥商銷售藥品予藥局，可依上開所敘區分藥品類別。最後本局呼籲，藥商應依上開財政部101年5月4日令釋開立統一發票交付藥局，若營業人銷售貨物或勞務與營業人，未依規定開立三聯式統一發票，而開立二聯式統一發票，稽徵機關將依營業稅法第四十八條規定處罰。 日期 2012/7/26 發佈單位 審查四科 聯絡人 毛珮荃 聯絡電話 03-3396789 轉 1233 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58489.html 藥商銷售藥品與藥局應依屬性開立不同種類之統一發票 2023-08-02 2024-08-02
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外銷貨物委由郵政機構或快遞業者出口，離岸價格超過五萬元，應報經海關出口，才能申報適用零稅率 財政部臺北市國稅局表示，外銷貨物委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者，其離岸價格超過新臺幣5萬元，未報經海關出口，其營業稅申報不得適用零稅率。 該局說明，甲公司申報非經海關出口貨物乙批7萬餘元，經查核發現，係委由郵政機構出口之貨物，雖附有該郵政機構摯發之執據影本，惟因其貨物離岸價格已逾新臺幣5萬元，未報經海關出口，核定補稅3千6百餘元。 該局指出，營業人外銷貨物委由郵政機構或快遞業者出口者，其離岸價格超過新臺幣5萬元，仍應報經海關出口，才能申報適用零稅率。請自行檢視，若有因一時疏忽而誤申報，應向該局所屬之分局或稽徵所辦理更正申報，並補繳所漏稅款及加計利息。 （聯絡人：文山稽徵所江股長；電話22343833分機800） 發布單位：文山稽徵所 資料來源:台北市國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58411.html 外銷貨物委由郵政機構或快遞業者出口，離岸價格超過五萬元，應報經海關出口，才能申報適用零稅率 2023-08-02 2024-08-02
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營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？(9301) (一)購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。(二)非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。(三)交際應酬用之貨物或勞務。(四)酬勞員工個人之貨物或勞務。(五)自用乘人小汽車。(六)營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還，兼營第8條第1項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。(七)統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者，但該統一發票係因買受人檢舉而補開者不在此限。﹝加值型及非加值型營業稅法第19條）資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_52438.html 營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？(9301) 2023-08-02 2024-08-02
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營業人給付員工之旅行費用、生日禮品、慰勞品、康樂活動等費用，而支付的進項稅額可否申報扣抵？(9323) 營業人支（給）付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品，均屬營業稅法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。 （財政部75.7.3.台財稅第7557458號函） 資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_52437.html 營業人給付員工之旅行費用、生日禮品、慰勞品、康樂活動等費用，而支付的進項稅額可否申報扣抵？(9323) 2023-08-02 2024-08-02
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避免錯誤受罰案例 實務上較常發生之違章案件，營業人應多留意，以免受罰。 ( 一 ) 應於規定期限內申報銷售額，並繳納營業稅；未購發票或無營業稅額亦需申報。 　 ◎ 案例： A 貿易公司於 100 年 3 月 20 日申請設立登記，並經所在地稽徵機關核准自 4 月份起使用統一發票，公司因剛開業未接到訂單，故 4 月份並未申購發票，公司會計張小姐於接獲主管稽徵機關查詢電話及通知公文後，始自 100 年 5 月份起購買發票，而 5 、 6 月間公司因仍無營業情事，張小姐以為無銷售額自不須繳稅也不必申報銷售額及統一發票明細表，案經主管稽徵機關查獲發現未申報之情事而被處罰滯怠報金。 　 ◎ 所犯錯誤： A 貿易公司違反加值型及非加值型營業稅法第 35 條之規定，不論有無銷售額應以每二個月為一期，於次期開始 15 日內申報銷售額及統一發票明細表。 ( 二 ) 作廢發票之收執聯及扣抵聯，要訂在同張發票存根聯上，以避免發生漏報有效發票之銷售額。 　 ◎ 案例： B 實業公司李姓會計小姐開立之 100 年 6 月份 UF12345678 號統一發票，因書寫錯誤致遭買受人甲公司退回並要求另行開立，但李姓會計小姐卻因疏忽而將該張作廢發票之收執聯及扣抵聯，訂在 UF12345677 號 ( 即作廢發票之前一張有效發票 ) 上，致在申報統一發票明細表時，漏報該張有效發票銷售額 200,000 元，營業稅額 10,000 元，案經主管稽徵機關依據營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現有漏報銷售額情事。 　 ◎ 所犯錯誤： B 實業公司李姓會計小姐因疏忽未將作廢發票訂在同張發票存根聯，而漏報前一張有效發票之銷售額，違反加值型及非加值型營業稅法第 35 條之規定。 ( 三 ) 申報銷售額前，應逐筆檢查有無已開立之發票，誤予截角，以免發生漏報銷售額、稅額情事。 　 ◎ 案例： C 商號於申報 100 年 11 、 12 月份統一發票明細表時，誤將 100 年 11 月 8 日 XT12334566 號之有效發票截角，致漏填該筆銷售額 365,000 元，營業稅額 18,250 元，案經主管稽徵機關依據營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現，除應補稅外，並應再處所漏稅額 5 倍以下罰鍰。 　 ◎ 所犯錯誤： C 商號會計小姐於申報 100 年 11 月份統一發票明細表時，將 XT 12334566 號有效發票誤予截角，明細表並註明為空白，實際為漏報銷售額，涉嫌違反加值型及非加值型營業稅第 35 條規定。 ( 四 ) 進項憑證若以影本申報扣抵時，應檢查是否有重複扣抵情事。 　 ◎ 案例： D 實業公司於申報 100 年 9 、 10 月份銷售額時，已將 100 年 9 月份進貨統一發票號碼 WP 12334456 銷售額 508,000 元，稅額 25,400 元，於 100 年 11 月 15 日申報扣抵銷項稅額，但該公司會計小姐因作業疏忽，誤以為尚未申報扣抵，而向銷貨公司再取得該張發票影本，並於申報 100 年 11 、 12 月份銷售額時，重複申報扣抵銷項稅額，案經營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現，除應補稅外，尚須按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰。 　 ◎ 所犯錯誤：會計小姐因作業疏忽，重複申報進項憑證扣抵銷項稅額，涉嫌違反加值型及非加值型營業稅法第 15 條第 1 項之規定。 　 　 　 　 ( 五 ) 勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。 　 ◎ 案例： E 實業公司於 100 年 5 月 6 日向未辦登記之 Y 商號進貨計新台幣 500,000 元，未依法取得進貨憑證，而以 F 實業公司所開立之發票 UF12334456 號作為進貨憑證，於 100 年 7 月 15 日向主管稽徵機關申報扣抵銷項稅額 25,000 元，案經主管稽徵機關 ×× 專案查緝小組查獲該 F 公司專以開立不實發票販售圖利，經通報 E 公司所在地之主管稽徵機關查處其違章之行為。 　 ◎ 所犯錯誤： E 實業公司進貨取得非實際交易對象開立之統一發票作為進項憑證，扣抵銷項稅額違反加值型及非加值型營業稅法第 19 條第 1 項第 1 款暨稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第 21 條之規定。 ( 六 ) 有進貨退出或折讓情事，應於發生之「當期」申報扣減進項稅額。 　 ◎ 案例： G 實業公司於 100 年 5 月 3 日向 H 公司進貨，取得進項憑證發票銷售額 323,500 元，稅額 16,175 元，並於 100 年 7 月 15 日向所在地主管稽徵機關全數申報扣抵銷項稅額，惟此筆進貨於 100 年 6 月 2 日發生進貨退出金額 39,800 元，稅額 1,990 元，並開立進貨退出或折讓證明單，惟卻未於發生當期 100 年 7 月 15 日向所在地主管稽徵機關申報，案經營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現，違章受罰。 　 ◎ 所犯錯誤： G 實業公司因進貨退出而收回之營業稅額，未於發生之當期進項稅額中扣減，違反加值型及非加值型營業稅法第 15 條第 2 項規定致遭受罰。 ( 七 ) 收銀機油墨應時常添加，以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章，致造成應記載事項未依規定記載而受罰。 　 ◎ 案例： P 公司 100 年 9 月 3 日開立二聯式收銀機統一發票 WU12335566 號，發票金額 1,200 元，未蓋統一發票專用章即交付予買受人甲，該張發票經對獎獲致三獎，檢據領取中獎獎金時，代發統一發票獎金單位發現上情，由財政部印刷廠轉交 P 公司所在地主管稽徵機關處新臺幣 1,500 元之罰鍰。 　 ◎ 所犯錯誤： P 公司開立之統一發票漏未蓋統一發票專用章，違反統一發票使用辦法第 8 條第 1 項規定，依加值型及非加值型營業稅法第 48 條第 1 項規定，應按統一發票所載銷售額處 1 ﹪罰鍰，其金額最低不得少於新臺幣 1,500 元，最高不得超過 15,000 元。 ( 八 ) 開立發票給營業人，不要忘記填寫買受人名稱及統一編號。 　 ◎ 案例： J 實業公司銷貨予 K 公司，王姓會計小姐開立三聯式統一發票予 K 公司時，未填寫買受人名稱及營利事業統一編號。 　 ◎ 所犯錯誤： J 實業公司違反統一發票使用辦法第 9 條第 1 項第 1 款營業人使用三聯式統一發票，應載明買受人名稱及統一編號之規定，應依加值型及非加值型營業稅法第 48 條規定處罰。 ( 九 ) 不得扣抵銷項稅額之進項憑證，不可申報扣抵。 　 ◎ 案例： L 公司會計張小姐將張姓負責人交際應酬所取得之進項憑證 BU12345566 號，銷售額 28,000 元，稅額 1,400 元，與所購自用乘人小汽車進項憑證 BU12348899 號，銷售額 450,000 元，稅額 22,500 元向主管稽徵機關申報扣抵銷項稅額，經所轄主管稽徵機關發現該 L 公司持不得扣抵之進項費用及固定資產憑證虛報進項稅額，涉嫌違章。 　 ◎ 所犯錯誤： L 公司所持不得扣抵進項憑證向主管稽徵機關虛報進項稅額，違反加值型及非加值型營業稅法第 19 條第 1 項第 3 、 5 款之規定，應依加值型及非加值型營業稅法第 51 條第 1 項第 5 款規定處罰。 ( 十 ) 一般計稅營業人銷售非本業之商品、勞務或固定資產，均應開立統一發票。 　 ◎ 案例： M 公司於 100 年 9 月購買之自用乘人小汽車，因不得扣抵銷項稅額，於 100 年 12 月出售時未開立發票亦未申報，案經主管稽徵機關查獲，除應補稅外並裁處罰鍰。 　 ◎ 所犯錯誤：依營業稅法第 1 條規定，在中華民國境內銷售貨物，應依規定課徵營業稅，縱其進項稅額不得抵扣，惟於銷售時，仍應開立發票報繳稅款。 ( 十一 ) 營利事業依法規定應給予他人憑證而未給予、應自他人取得憑證而未取得、或應保存憑證而未保存者，應就未給予憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處 5 ﹪罰鍰，前項處罰金額最高不得超過新臺幣 100 萬元。 　 ◎ 案例： N 企業行未辦理營業登記即自 100 年 9 月起營業，案經所在地主管稽徵機關於 100 年 12 月查獲，其每月銷售額 60 萬元至 80 萬元不等，已達使用統一發票標準，且查獲有未依法取得進貨憑證與未給予他人憑證情事，除處漏稅罰 、未依規定給予憑證（採擇一從重）及 未依規定辦理營業登記之罰鍰外，另就未依規定取得憑證，經查明之總額處 5 ﹪罰鍰。 　 資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_52358.html 避免錯誤受罰案例 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營業稅 主題 自4月1日起稅籍清查，營業人有應申請變更、停業復業或註銷等營業登記而未辦者請速補辦，以免受罰 內容 本局表示：本局將自101年4月1日起至同年12月31日止，全面清查轄內營業人營業登記情形；另清查停業達2年以上之營業人實際停業狀況，亦納入本次清查重點，以維護租稅公平。本局說明，營業人稅籍資料之正確與完整，為掌握稅源之前提，自101年4月1日起，將辦理營業稅稅籍清查作業，實地訪查轄內公司、行號，以查明有無未依規定辦理變更、未辦營業登記擅自營業或擅自停歇業等情事。若有登記不合規定者，除通知儘速補辦設立、變更登記外，涉及漏稅情事者，將依法補稅及處罰。本局指出，依據加值型及非加值型營業稅法第28條及31條規定，營業人於開始營業及停、復業前，應辦理營業及停、復業登記。同法第30條規定，營業人申請營業登記事項有變更或營業人合併、轉讓、解散或廢止時，應於事實發生之日起15日內申請變更或註銷營業登記。本局特別呼籲，營業人請自行查對，如有前揭情事而未依規定辦理者，應儘速補辦相關登記事宜，以免被查獲而遭受處罰。 日期 2012/2/24 發佈單位 審查四科 聯絡人 鄭熱心 聯絡電話 03-3396789分機1236 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_51755.html 自4月1日起稅籍清查，營業人有應申請變更、停業復業或註銷等營業登記而未辦者請速補辦，以免受罰 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營業稅 主題 外籍旅客來臺購物申請現場小額退還營業稅者，務必於出境時申請海關查驗，方完成退稅程序 內容 (桃園訊) 外籍旅客向經核准貼有銷售特定貨物退稅標誌（TRS）之商店購買特定貨物含稅購物金額達新臺幣（下同）3,000元以上，得於出境時，向海關申請退還購買特定貨物所支付的營業稅，如果該商店另貼有經核准辦理現場退稅標誌（Authorized Cash Tax Refunds-TRS）且退稅金額在1,000元(含稅購物金額約21,000元)以下，也可以選擇在消費當日辦理現場小額退稅。本局說明，外籍旅客若未於一定期間攜帶該特定貨物出境或有未符合退稅規定情事，出境機場或港口的海關將填發「外籍旅客購物退稅返還營業稅繳款書(40F)」交由旅客繳回已兌領稅款。如外籍旅客未依規定繳回稅款或有未向海關申請查驗紀錄者，將列入違反小額退稅規定紀錄名單，下次復來臺除繳回已退還稅款外，不得適用外籍旅客購物退稅辦法申請辦理退還營業稅。本局呼籲，外籍旅客來臺購物申請現場小額退還營業稅者，必須在出境時持護照（旅行證或入出境證）、所購貨物、統一發票收執聯正本及現場小額退稅核定單，向海關申請查驗後，方完成退稅程序。若有任何疑義，歡迎撥打免付費電話0800-000321或向所轄分局、稽徵所、服務處洽詢。 日期 2012/2/22 發佈單位 資訊科 聯絡人 呂淑瑜 聯絡電話 03-3396789分機1134 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局y http://www.chemfu.com.tw/hot_51570.html 外籍旅客來臺購物申請現場小額退還營業稅者，務必於出境時申請海關查驗，方完成退稅程序 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營業稅 主題 個人以營利為目的從事出租房屋行為，應依法辦理營業登記並課徵營業稅 內容 本局表示，近來接獲不少民眾反應，部分個人以自有房屋或承租他人房屋隔成多間小套房，出租給學生或他人，從事營利行為，但卻未依規定辦理營業設立登記，涉嫌違章逃漏營業稅。本局說明，依據加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在我國境內銷售勞務，應課徵營業稅。同法第3條第2項規定，提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。又同法第2條第1款規定，銷售勞務之營業人為營業稅之納稅義務人。因此，營業人出租建物，應依法課徵營業稅。為明確課徵營業稅基準，財政部已發布釋令明文規定，個人以營利為目的，從事出租建物如具有下列情形之一者，自98年1月1日起，應辦理營業登記，課徵營業稅，否則應依所得稅法第14條規定，按租賃所得課徵個人綜合所得稅：一、 設有固定營業場所（含設置有形之營業場所或設置網站）。二、 具備「營業牌號」（不論是否已依法辦理營業登記）。三、 僱用人員協助處理房屋出租事宜。本局進一步表示，個人以自有少數空置房屋出租，收取租金收入，一般不會有設置店面、辦公處所或招牌等情形，也不會僱用員工來經營。但是，如果個人利用設置店面、辦公處所、招牌，或僱用人員來經營出租建物業務，與一般個人出租餘屋行為已有不同，實屬一種營利行為，應依法課徵營業稅。本局最後提醒納稅義務人，從98年1月1日起，個人出租建物如有符合課徵營業稅之標準者，即應向所在地國稅局辦理營業登記，報繳營業稅，以免遭受處罰。如尚有疑問，可洽詢各地區國稅局或所屬分局、稽徵所，或撥免費服務電話0800-000-321 begin_of_the_skype_highlighting              0800-000-321      end_of_the_skype_highlighting，將有專人為您解說。 日期 2011/12/16 發佈單位 審查四科 聯絡人 鄭熱心 聯絡電話 03-3396789 begin_of_the_skype_highlighting              03-3396789      end_of_the_skype_highlighting分機1236 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_49186.html 個人以營利為目的從事出租房屋行為，應依法辦理營業登記並課徵營業稅 2023-08-02 2024-08-02
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適用「零稅率」的貨物或勞務有那些？(9202) （一）外銷貨物。（二）與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。（三）依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。（四）銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。（五）國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。（六）國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。（七）銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。（八）保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。（九）保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。（加值型及非加值型營業稅法第7條）資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_45516.html 適用「零稅率」的貨物或勞務有那些？ 2023-08-02 2024-08-02
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什麼叫做零稅率？免稅？進口免稅？ (一)零稅率：銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付稅額，得在退稅限額內由主管稽徵機關查明後退還。(二)免稅：銷售貨物或勞務在銷售階段時免徵營業稅，但進項稅額不能扣抵或退還。(三)進口免稅：屬加值型及非加值型營業稅第九條規定進口貨物於進口時免徵營業稅。資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_45515.html 什麼叫做零稅率？免稅？進口免稅 2023-08-02 2024-08-02
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請問統一發票有那幾種？如何使用？ （一）三聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與營業人，並依一般稅額計算時使用。（二）二聯式統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務與非營業人，並依一般稅額計算時使用。（三）特種統一發票：專供營業人銷售貨物或勞務並依特種稅額計算時使用。（四）收銀機統一發票：依一般稅額計算以收銀機開立統一發票之營業人銷售貨物或勞務時使用。（五）電子計算機統一發票：供依一般稅額計算或特種稅額計算之營業人銷售貨物或勞務使用。（統一發票使用辦法第7條）資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_45514.html 請問統一發票有那幾種？如何使用？ 2023-08-02 2024-08-02
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如何避免取得非實際交易對象憑證申報扣抵 依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定，營業人虛報進項稅額者，除追繳稅款外，按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰，並得停止其營業。為避免取得非實際交易對象開立之統一發票，營業人於收受統一發票時，應注意下列各點： (一) 進貨收受統一發票應確認是否為實際交易銷貨營業人所開立之統一發票。 (二)進貨付款時，如收款對象，與開立發票之營業人不符時，應暫緩付款，並先查對銷貨營業人是否真實，俟查對確實，並取得名稱相符之統一發票再行付款。 (三)進貨付款時，最好均能以劃線並書有抬頭之支票付款，尤其鉅額付款，更應以簽發支票付款，支票上抬頭與開立發票之廠商名稱必須相符( 最好簽註禁止背書轉讓字樣 )。如貨款金額較小以現金支付者，應請領款人在現金付款簽收單上簽名蓋章，並註明身分證統一編號、地址等資料，以利事後查證時，作為佐證資料。 (四)儘量避免向來路不明之營業人或外務員進貨，應確認銷貨人之身分，對接洽業務人員之名片妥為保存或提示之資料加以影印備查，並做好徵信工作，對所交付之統一發票予以查證相符後，再依前述付款方式支付貨款。 (五)請妥為保存交易過程之有關憑證，如運送貨物之託運單、送貨單、訂貨之估價單、收貨之驗收單、過磅之磅單、卡車路單....等，以便事後相關單位查證時，作為進貨事實之 　　佐證。 (六)對於平時往來之廠商應有往來廠商名冊，不但可以便利雙方交易來往連繫，萬一取得不實的統一發票時，亦可供作佐證之資料，證明發票來源。 (七)販賣不實統一發票者，常見其登記名稱為「××企業社」、「××企業行」、「××實業社」、「××實業行」、「××工業社」等，從字義上無法辨認係經營何種行業，如銷貨人交付該類發票時，應特別注意，並隨時向稅捐稽徵處查詢，以免事後受到牽連。 資料來源 :財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_44562.html 如何避免取得非實際交易對象憑證申報扣抵 2023-08-02 2024-08-02
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避免錯誤受罰案例 實務上較常發生之違章案件，營業人應多留意，以免受罰。 (一)應於規定期限內申報銷售額，並繳納營業稅；未購發票或無營業稅額亦需申報。 　 ◎案例：A 貿易公司於88年3月20日申請設立登記，並經所在地稅捐稽徵處核准自四月份起使用統一發票，公司因剛開業未接到訂單，故4月份並未申購發票，公司會計張小姐於接獲稅捐稽徵處查詢電話及通知公文後，始自88年5月份起購買發票，而5、6月間公司因仍無營業情事，張小姐以為無銷售額自不須繳稅也不必申報銷售額或統一發票明細表，案經稅捐單位查獲發現未申報之情事而被處罰滯怠報金。 　 ◎所犯錯誤：A 貿易公司違反加值型及非加值型營業稅法第35條之規定，不論有無銷售額應以每二個月為一期，於次期開始15日內申報銷售額或統一發票明細表。 (二)作廢發票之收執聯及扣抵聯，要訂在同張發票存根聯上，以避免發生漏報有效發票之銷售額。 　 ◎案例：B 實業公司李姓會計小姐開立之88年6月份DA12345678號統一發票，因書寫錯誤致遭買受人甲公司退回並要求另行開立，但李姓會計小姐卻因疏忽而將該張作廢發之收執聯及扣抵聯，訂在DA12345677號(即作廢發票之前一張有效發票)上，致在申報統一發票明細表時，漏報該張有效發票銷售額200、000元，營業稅額10、000元，案經稅捐單位依據營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現有漏報有效發票之銷售額情事。 　 ◎所犯錯誤：B 實業公司李姓會計小姐因疏忽未將作廢發票訂在同張發票存根聯，而漏報前一張有效發票之銷售額，違反加值型及非加值型營業稅法第35條之規定。 (三)申報銷售額前，應逐筆檢查有無已開立之發票，誤予截角，以免發生漏報銷售額、稅額情事。 　 ◎案例：C 商號於申報88年3、4月份統一發票明細表時，誤將88年3月8日BU12334566號之有效發票截角，致漏填該筆銷售額365、000元營業稅額18、250元，案經稅捐單位依據營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現，除應補稅外，並應再處所漏稅額一至十倍罰鍰。 　 ◎所犯錯誤：C商號會計小姐於申報88年3月份統一發票明細表時，將BU 12334566號有效發票誤予截角，明細表並註明為空白，實際為漏報銷售額，涉嫌違反加值型及非加值型營業稅第35條規定。 (四)進項憑證若以影本申報扣抵時，應檢查是否有重複扣抵情事。 　 ◎案例：D實業公司於申報88年3、4月份銷售額時，已將88年3月份進貨統一發票號碼BU 12334456銷售額508、000元稅額25、400元，於88年5月15日申報扣抵銷項稅額，但該公司會計小姐因作業疏忽，誤以為尚未申報扣抵，而向銷貨公司再取得該張發票影本，並於申報88年5、6月份銷售額時，重複申報扣抵銷項稅額，案經營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現，除應補稅外，尚須按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰。 　 ◎所犯錯誤：會計小姐因作業疏忽，重複申報進項憑證扣抵銷項稅額，涉嫌違反加值型及非加值型營業稅法第15條第1項之規定。 　 　 　 　 (五)勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。 　 ◎案例：E 實業公司於88年5月6日向未辦登記之Y 商號進貨計新台幣500、000元，未依法取得進貨憑證，而以F 實業公司所開立之發票CQ12334456號作為進貨憑證，於88年7月15日向稅捐處申報扣抵銷項稅額25、000元，案經稅捐稽徵處××專案查緝小組查獲該 F公司專以開立不實發票販售圖利，經通報 E公司所在地之主管稽徵機關查處其違章之行為。 　 ◎所犯錯誤：E 實業公司進貨取得非實際交易對象開立之統一發票作為進項憑證，扣抵銷項稅額違反加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第1款暨稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第21條之規定。 (六)有進貨退出或折讓情事，應於發生之「當期」申報扣減進項稅額。 　 ◎案例：G 實業公司於88年5月3日向 H公司進貨，取得進項憑證發票銷售額323、500元稅額16、175元，並於88年7月15日向所在地主管稽徵機關全數申報扣抵銷項稅額，惟此筆進貨於88年6月2日發生進貨退出金額39、800元稅額1、990元，並開立進貨退出或折讓證明單，惟卻未於發生當期88年7月15日向所在地主管稽徵機關申報，案經營業人進銷項憑證交查異常查核清單發現，違章受罰。 　 ◎所犯錯誤：G 實業公司因進貨退出而收回之營業稅額，未於發生之當期進項稅額中扣減，違反加值型及非加值型營業稅法第15條第2項規定致遭受罰。 (七)收銀機油墨應時常添加，以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章，致造成應記載事項未依規定記載而受罰。 　 ◎案例：P 公司88年9月3日開立二聯式收銀機統一發票EK12335566號發票金額1、200元，未蓋統一發票專用章即交付予買受人甲，該張發票經對獎獲致三獎，檢據領取中獎獎金時，代發統一發票獎金單位發現上情，由財政部印刷廠轉交 P公司所在地主管稽徵機關處新台幣1、500元之罰鍰。 　 ◎所犯錯誤：P 公司開立之統一發票漏未蓋統一發票專用章，違反統一發票使用辦法第8條第1項規定，依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定，應按統一發票所載銷售額處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於新台幣1、500元，最高不得超過15、000元。 (八)開立發票給營業人，不要忘記填寫買受人名稱及統一編號。 　 ◎案例：J實業公司銷貨予 K 公司，王姓會計小姐開立三聯式統一發票予K 公司時，未填寫買受人名稱及營利事業統一編號。 　 ◎所犯錯誤：J 實業公司違反統一發票使用辦法第9條第1項第1款營業人使用三聯式統一發票，應載明買受人名稱及統一編號之規定，應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定處罰。 (九)不得扣抵銷項稅額之進項憑證，不可申報扣抵。 　 ◎案例：L 公司會計張小姐將張姓負責人交際應酬所取得之進項憑證BU12345566號銷售額28、000元稅額1、400元與所購自用乘人小汽車進項憑證BU12348899號銷售額450、000元稅額22、500元向稅捐處申報扣抵銷項稅額，經所轄稅捐稽徵機關發現該 L公司持不得扣抵之進項費用及固定資產憑證虛報進項稅額，涉嫌違章。 　 ◎所犯錯誤：L 公司所持不得扣抵進項憑證向主管稽徵機關虛報進項稅額，違反加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3、5款之規定。 (十)一般計稅營業人銷售非本業之商品、勞務或固定資產，均應開立統一發票。 　 ◎案例：M 公司於87年9月購買之自用乘人小汽車，因不得扣抵銷項稅額，於八十八年七月出售時未開立發票亦未申報，案經主管稽徵機關查獲，除應補稅外並裁處罰鍰。 　 ◎所犯錯誤：依營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物，應依規定課徵營業稅，縱其進項稅額不得抵扣，惟於銷售時，仍應開立發票報繳稅款。 (十一)營利事業依法規定應給予他入憑證而未給予、應自他人取得憑證而未取得、或應保存憑證而未保存者，應就未給予憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。 　 ◎案例：N 企業行未辦理營業登記即自87年9月起營業，案經所在地主管稽徵機關於88年6月查獲，其每月銷售額60萬元至80萬元不等，已達使用統一發票標準，且查獲有未依法取得進貨憑證與未給予他人憑證情事，除處漏稅罰及未依規定辦理登記之罰鍰外，應就未給與、未取得憑證，經查明之總額處百分之五罰鍰(採擇一從重處罰)。 　 資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_44560.html 避免錯誤受罰案例 2023-08-02 2024-08-02
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(一)充分索取載明買受人名稱、統一編號及載有稅額之進項憑證並依法申報扣抵。 　1.採一般計稅營業人 　　(1)購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。 　　(2)視為銷售貨物或勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。 　　(3)其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。 　　　 購買貨物或勞務時如未能充分取得載明買受人名稱、地址、統一編號及載有稅額之進項憑證並依法申報扣抵銷項稅額，則營業人除將自行吸收該進項稅款外，且於申報營利事業所得稅時，亦不能作為費用列支，形成雙重損失。 　2.小規模營業人 　　採查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。是以經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，應儘量取得載有稅額之進項憑證，並分別於1月、4月、7月、10月之5日前，檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報，以減輕營業稅負擔。逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證，不得扣減查定稅額。前項申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。 (二)銀行業、保險業、信託投資業經營非專屬本業之銷售額部分得申請改採一般計算方式計 　　徵營業稅。 　　銀行業、保險業、信託投資業之營業人，係按其銷售額依規定之稅率計算繳納營業稅，其進項稅額並不能扣抵或退還。但上述營業人如兼營倉庫、保管箱、機器出租、發行信用卡及其他非專屬本業之銷售收入，與其他行業營業人之銷售收入性質相同，是以是類營業人得就此部分銷售收入申請改依一般計稅方式計算營業稅額，以享受進項稅額扣抵 銷項稅額之權利。但經核准後3年內不得申請變更計稅方式。 (三)放棄免稅 　　依稅法規定，銷售免稅貨物或勞務之營業人，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，則下一手銷售時將按全額課稅，其產品價格及市場競爭力將發生變化，是以銷售免稅貨物或　　勞務之營業人，得就其本身之營運情形，考慮申請放棄適用免稅規定。但經核准後3年內不得變更。 (四)申請退稅 　1.營業人申報之下列溢付稅額，得向所在地主管稽徵機關申請退還： 　　(1) 因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。 　　(2)因取得固定資產而溢付之營業稅。 　　(3)因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。 　 　　前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅，但情形特殊者，得報經財政部核准退還之。 　2.外銷比率較高之營業人應掌握早申報早退稅原則。 　　採一般計稅之營業人其營業稅原則上係以每二月為一期，於次期開始15日內申報，但營業人銷售貨物或勞務適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月15日前申報銷售額、應納或溢付營業稅額，因此，營業人如因銷售適用零稅率之貨物或勞務，各期經常有溢付稅額者，可申請按月申報，以提前取得退稅款，增加資金週轉能力。資料來源:財政部稅務入口網 http://www.chemfu.com.tw/hot_44558.html 節稅規劃 2023-08-02 2024-08-02
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