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營利事業所得稅資訊園地3
權富會計記帳士事務所 326 桃園市楊梅區新農街二段253號
類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 營利事業如何列支捐贈文化創意相關費用？ 內容 本局表示，營利事業捐贈文化創意相關支出如符合「文化創意產業發展法」及「營利事業捐贈文化創意相關支出認列費用或損失實施辦法」之規定，於會計年度終了後一個月內，檢附申請書及相關文件，向中央目的事業主管機關取得證明文件後，得於辦理營利事業所得稅結算申報時適用較優惠之捐贈支出認定。本局指出，為鼓勵營利事業購買由國內文化創意事業原創之產品或服務，並經由學校、機關、團體捐贈學生或弱勢團體；捐贈偏遠地區舉辦文化創意活動及文化創意事業成立育成中心等，經行政院文化建設委員會、新聞局或經濟部等中央目的事業主管機關審查認定符合規定者，捐贈總額在新臺幣1,000萬元或營利事業所得額10%之額度內，得列為當年度費用或損失，不受所得稅法第36條第2款限制。本局籲請營利事業應注意捐贈支出限額之計算，以避免因超限而遭補稅。 日期 2012/8/14 發佈單位 審查一科 聯絡人 汪麗娜 聯絡電話 03-3396789 轉 1364 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_59250.html 營利事業如何列支捐贈文化創意相關費用？ 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 閒置資產仍應繼續提列折舊 內容 本局表示，財政部前於100年6月1日台財稅字第10004037220號令核釋，營利事業之固定資產於開始使用後因閒置而轉列為其他資產，得依原折舊方法繼續計提折舊，惟為增加其法律位階，財政部特於101年1月4日於營利事業所得稅查核準則第95條第2款增訂：固定資產因未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法者外，仍應繼續提列折舊。本局進一步說明，依所得稅法第50條及第54條規定，固定資產之估價，以自其實際成本中，按期扣除折舊之價格為標準。折舊性固定資產，應設置累計折舊科目，列為各該資產之減項。固定資產之折舊，應逐年提列。依此，營利事業之固定資產如目前未供營業上使用而閒置，除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法，因未實際供生產使用，其折舊費用為零外，採用平均法、定率遞減法、年數合計法或其他經主管機關核定之折舊方法者，應按其實際成本，以其未折減餘額，按原折舊方法繼續提列折舊。本局特別提醒營利事業，如對於上揭規定有不明瞭的地方，可就近向管轄稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打國稅局免費服務專線0800-000-321查詢，有專人詳細解說。 日期 2012/7/26 發佈單位 審查一科 聯絡人 李月嬌 聯絡電話 03-3396789分機1365 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58488.html 閒置資產仍應繼續提列折舊 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-一般新聞 主題 遭限制出境之欠稅納稅義務人提供擔保解除限制者，如返國後可否申請退還擔保品? 內容 本局表示：遭限制出境之欠稅納稅義務人向稽徵機關提供財產擔保解除出境限制者，因其所提供的擔保財產係依法提供繳納欠稅之相當擔保，為達稅捐保全目的，於其欠稅尚未繳清結案前，不得返還擔保品。本局說明，依據稅捐稽徵法第24條第3項規定，對於欠繳稅款及已確定罰鍰單計或合計，個人在新臺幣100萬元以上、營利事業在新臺幣200萬元以上；其在行政救濟程序終結前，個人在新臺幣150萬元以上，營利事業在新臺幣300萬元以上，得由財政部函請內政部入出境及移民署限制其出境。而遭限制出境之欠稅納稅義務人向稅捐稽徵機關提供相當財產擔保後，解除出境限制者，因所提供之財產擔保係依法提供繳納欠稅及罰鍰之相當擔保，為確實達成保全目的，在其欠稅或罰鍰未繳清結案前，不得退還，第三人代欠稅人或欠稅營利事業負責人提供相當擔保者，亦仍應依上述規定辦理。本局呼籲，納稅義務人如收到稅捐稽徵機關寄發之核定稅額繳款書，經核對無誤即應於規定期限內繳納，以免欠稅金額達前述規定之標準，將遭限制出境。 日期 2012/7/20 發佈單位 資訊科 聯絡人 莊淑芳 聯絡電話 03-3396789 begin_of_the_skype_highlighting              03-3396789      end_of_the_skype_highlighting 轉 1157 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58224.html 遭限制出境之欠稅納稅義務人提供擔保解除限制者，如返國後可否申請退還擔保品? 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-一般新聞 主題 機關團體99年度結算申報案件開始查核！若支出占收入的比例未達70%，須向該管主管機關申請結餘經費保留計畫 內容 本局表示，教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織（以下稱機關團體）99年度結算申報案件即將進行查核。本局說明，依據「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下稱「免稅標準」）規定，機關團體有銷售貨物或勞務所得，扣除銷售貨物或勞務以外活動有關之虧損後，仍有所得者，應依法課徵所得稅。若機關團體於辦理結算申報時有漏報銷售貨物或勞務所得，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可於稽徵機關查獲前自動補報所漏報之所得及繳納稅款，並加計利息，則可免於受罰。本局並說明，依據免稅標準之規定，機關團體當年度與創設目的有關的支出，須達各項收入之70%始可免納所得稅。但經主管機關查明函請財政部同意者，不在此限。故機關團體99年度若有支出未達收入70%，尚未經財政部同意者，應儘速擬具結餘經費使用計畫書，向主管機關申請結餘經費保留，主管機關查明使用計畫與創設目的有關後，函請財政部同意，當年度始得免納所得稅。本局進一步說明，機關團體經財政部同意其結餘款經費使用計畫者，應依使用計畫確實執行，稽徵機關會列管追蹤查核，使用計畫之最後年度本局並列選為查核案件。倘機關團體未依其報經核准之使用計畫使用完畢，稽徵機關將就全部結餘款依法核課結餘款發生年度之所得稅。本局表示，99年度機關團體結算申報案件即將查核，機關團體如有經核准之結餘經費未使用完畢，係因不可歸責之正當理由，機關團體得敘明理由報經主管機關審核後，函請財政部同意，申請變更結餘經費使用計畫。但機關團體結餘款發生年度為95年度及以前年度者，因已逾核課期間，則不得申請計畫之變更。 日期 2012/7/17 發佈單位 審查一科 聯絡人 鄭曉琪 聯絡電話 03-3396789 轉 1321 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58082.html 機關團體99年度結算申報案件開始查核！若支出占收入的比例未達70%，須向該管主管機關申請結餘經費保留計畫 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 颱風季節將近，營利事業如有災害損失應如何認定 內容 本局表示，颱風季節將近，營利事業如因發生災害致商品、原物料、製成品及固定資產等財產遭受損失者，應於災害發生後30日內檢具損失清單及相關證明文件向國稅局提出查勘報備，以憑認列當年度災害損失。本局進一步說明，災害損失報備所需證明文件除提出申請書外，必須備妥消防機關出具之火災證明（非屬火災損失者免附）、災害現場毀棄之照片（照片須加註日期），保險或公證公司出具之損失清單（未投保者免附）及截至災害發生前一日之財產目錄、商品、原物料、製成品庫存明細表等供國稅局查核。本局補充說明，依營利事業所得稅查核準則第102條規定，災害損失如未依規定報經該管稽徵機關派員勘查者，營利事業如能提出確實證據（如會計師查核簽證報告或事業主管機關監毀之證明等）證明其損失屬實者，其未受保險賠償部分仍可核實認定列為當年度損失，且損失較為鉅大者，得於5年內平均攤列。另營利事業遭受不可抗力災害以致帳簿憑證滅失者，亦應併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬實。災害損失之發生多屬突發性且不可抗力，本局特別提醒，營利事業於進行災後復建的同時，別忘了蒐集並保存相關資料，以維權益。營利事業如仍有不明瞭之處，歡迎利用本局免費服務電話0800-000321詢問，本局將竭誠提供諮詢服務。 日期 2012/7/17 發佈單位 審查一科 聯絡人 林曉娟 聯絡電話 03-3396789 轉 1371 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_58081.html 颱風季節將近，營利事業如有災害損失應如何認定 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 營利事業列報政黨捐贈，稽徵機關准予認列之條件為何？ 內容 本局表示：營利事業於辦理所得稅結算申報列報政黨捐贈時，應確認該政黨推薦之候選人於該年度立法委員選舉之平均得票率已達2﹪，以符政治獻金法第19條規定。本局說明：中央選舉委員會公告101年度立法委員選舉，中國國民黨、民主進步黨、台灣團結聯盟及親民黨推薦候選人得票率達2﹪以上，營利事業如對上述政黨捐贈，得於申報101年度所得稅時作為當年度費用，其可減除金額不得超過所得額10﹪，其總額並不得超過新臺幣50萬元。營利事業如對政黨捐贈規定有不明瞭地方，可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢，或至本局網站（網址為http://www.ntx.gov.tw）查詢相關規定，服務人員將竭誠為您服務。 日期 2012/7/12 發佈單位 審查一科 聯絡人 張琬如 聯絡電話 03-3396789 轉 1370 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_57871.html 營利事業列報政黨捐贈，稽徵機關准予認列之條件為何？ 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 營利事業逾期辦理結算申報，應按核定之應納稅額另徵10﹪滯報金 內容 日前接獲公司詢問，因一時疏忽，99年度營利事業所得稅結算申報於100年6月2日補申報，為何稽徵機關核定應納稅額外，另加徵滯報金？本局表示，依所得稅法第79條及第108條規定，納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起15日內補辦結算申報，而納稅義務人已依規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵10%滯報金。依此，營利事業逾每年5月31日法定申報期限而自行補報或已於接獲稽徵機關所填具滯報通知書15日內補報，一律視為所得稅法第108條所定之未依限辦理結算申報者，均應按核定應納稅額另徵10%滯報金，該滯報金係屬違反所得稅法第71條所定申報作為義務所處之行為罰，是營利事業雖已補報，仍應另加徵10﹪滯報金。但基於比例原則之考量，所得稅法第108條明定加徵滯報金上限不得超過3萬元。此外，本局也特別提醒營利事業應注意申報期限，因為適用前10年虧損扣除及採擴大書面審核申報案件，均以如期申報為前提，目前正值100年度所得稅結算申報期間，請營利事業務必於101年5月31日前依限辦理申報，避免因逾期申報而遭滯報金處罰，及喪失原可適用盈虧互抵及書面審核之權益。 日期 2012/5/15 發佈單位 審查一科 聯絡人 羅瑾瑜 聯絡電話 03-3396789 轉 1355 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_55399.html 營利事業逾期辦理結算申報，應按核定之應納稅額另徵10﹪滯報金 2023-08-02 2024-08-02
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資料來源：財政部首頁 > 新聞資訊 > 新聞稿 申報100年股利憑單應注意稅額扣抵比率上限已修正調降。 《賦稅》2012/2/14 目前正是100年股利憑單的申報期!南區國稅局除籲請營利事業記得在101年2月6日前向國稅局辦理股利憑單申報外，同時提醒有分配屬於99年度盈餘的營利事業，要特別注意採用100年1月修正調降後的稅額扣抵比率上限計算可扣抵稅額分配給股東抵稅。　　 該局表示，配合營利事業所得稅稅率自99年度起由25%調降為17%，營利事業分配屬99年度以後盈餘的稅額扣抵比率上限也隨著調降，依照100年1月26日修正公布所得稅法第66條之6的規定，99年度以後盈餘之稅額扣抵比率上限按累積未分配盈餘未加徵及已加徵10%營所稅者，分別由33.33%及48.15%調降至20.48%及33.87%，也就是說，按累積未分配盈餘未加徵及已加徵10%營所稅者，營利事業分配屬98年度以前之盈餘，上限為33.33%及48.15%，如屬99年度以後之盈餘，上限則為20.48%及33.87%，因此，營利事業如同時分配屬不同年度盈餘的話，將會出現不同的扣抵比率上限。　　 南區國稅局舉例說明，甲公司100年6月間經股東會決議分配盈餘300萬元（其中屬98年度盈餘200萬元，99年度盈餘100萬元），甲公司截至分配日（100年7月15日）止之股東可扣抵稅額帳戶餘額200萬元，帳載累積未分配盈餘為500萬元（其中屬87年至98年度已加徵10%營所稅之盈餘為200萬元、99年度未加徵10%營所稅之盈餘為300萬元），其稅額扣抵比率＝200萬元/500萬元＝40%，已超過稅額扣抵比率上限31.55%＝【（200萬元/500萬元）×48.15%＋（300萬元/500萬元）×20.48%】，稅額扣抵比率必須取小31.55%適用，所以甲公司本次可分配可扣抵稅額946,500元＝【300萬元×31.55%】給其股東抵稅。　　 國稅局再次提醒營利事業申報股利憑單前，請務必詳加檢視是否正確計算稅額扣抵比率，以免因超額分配可扣抵稅額而遭受處罰。 　　 　　 新聞稿聯絡人：審查一科周審核 06-2298015 　　 彙總編號：10102-1103資料來源:財政部網站新聞稿 http://www.chemfu.com.tw/hot_52760.html 申報100年股利憑單應注意稅額扣抵比率上限已修正調降。 2023-08-02 2024-08-02
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那些費用或損失必須向稅捐稽徵機關報備 依現行稅法規定須經事前或事後向稅捐稽徵機關報備，才能列報費用或損失者，主要有職工退休金準備、職工退休基金、商品盤損、災害損失、固定資產報廢、商品報廢等。營利事業如因一時疏忽，未辦理報備手續，所列報之費用或損失將無法獲得認定。茲舉一實例敘述如下： 有一家稍具規模之飲料公司，全年營業額數億元，因其下游商號經銷其飲料，偶有飲料逾保存期限未出售，以變質為由退回，該公司依法沖帳並列報商品報廢損失，全年累積金額高達400餘萬元，由於該筆變質之飲料僅於帳上據實記載，卻未依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款規定於事實發生後15日內檢具清單報請稅捐稽徵機關勘查監毀，國稅局於查核其當年度營利事業所得稅結算申報案件時，以該公司列報之商品報廢未於事實發生後15日內向國稅局報備，悉數剔除補徵營利事業所得稅100餘萬元。本案該公司不僅變質之飲料不能銷售致減少收入外，又無法認列損失，可謂雪上加霜。 　　有鑑於此，特將各相關稅法規定費用或損失報備事宜詳列如附表，供營利事業參酌，藉達節稅目的。   附表：各項費用或損失報備事項之稅法規定 項目法令依據法令規定申報期限 1. 職工退休金準備 1. 所得稅法第 33 條2. 查核準則第 71 條　第 7 款 1. 營利事業訂有職工退休辦法者，得報經該管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額之4%限度內，提列職工退休金準備。 事前報備。 　職工退休基金 2. 營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，報經該管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額之8%限度內，提撥職工退休基金。 　勞工退休準備金 3. 適用勞動基準法之營利事業，報經該主管機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，提撥勞工退休準備金。 2. 廣告費 查核準則第 78 條第 1 款第 3 目 參加義賣、特賣須報經稽徵機關核備，才能認列相關之費用。 事前報備。 3. 商品盤損 ( 未經會計師簽證者 ) 查核準則第 101 條第 2 款 存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者，存貨盤點短少須於事實發生後15日內，檢具清單報請該管稽徵機關調查認定；惟若經會計師盤點並提出簽證報告，則免予報備。 事後報備，並應於事實發生後之次日起15日內報備。 4.災害損失 1. 所得稅法施行細則第10條之1 1. 凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失，除船舶海難、空難事件，事實發生在海外，勘查困難，應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外，應於事實發生後之次日起15日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查。 1. 事後報備，並應於事實發生後之次日起15日內報備。 2. 查核準則第102條 2. 納稅義務人如有特殊情形，不能於上述規定期限內辦理者，得於該期間屆滿前申請延期。但延長之期限最長不得超過15日，並以1次為限。 2. 得於上述報備期間屆滿前申請延期，但延長之期限最長不得超過15日，並以1次為限。   3. 如未依前2項規定報經稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證明其損失屬實者，仍應核實認定。 5. 固定資產報廢 1. 所得稅法第 57 條 2. 查核準則第 95 條　第 11 款 固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者，得提出確實證明文件，其無證明文件者，除上市、上櫃公司，可依會計師查核簽證報告核實認定外，應於事前報請稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者，應將該售價作為收益。 事前報備。 6. 商品報廢 查核準則第 101條之1 1. 商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損 等因素而報廢者，除上市、上櫃公司，可依會計師查核簽證報告核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後15日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，惟經事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。 事前報備。 2. 生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品，因產品特性或相關衛生法令規定，於過期或變質後無法久存者，除上市、上櫃公司，可依會計師查核簽證報告核實認定其報廢損失者外，得申請該管稽徵機關核准，免依前款規定報經該管稽徵機關或事業主管機關監毀。但應按月檢附經會計師簽證之報廢清單，送請該管稽徵機關備查，核實認定其報廢損失。 3. 商品或原料、物料、在製品等因呆滯而無法出售或加工製造，已檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，經查明屬實者，應予認定。 4. 依前3款規定報廢之商品或原料、物料、在製品等，如 有廢品出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失之減項。 資料來源:財政部稅務入口網站 http://www.chemfu.com.tw/hot_52359.html 那些費用或損失必須向稅捐稽徵機關報備 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 公司組織有進貨事實而取據非實際交易對象憑證，恐無法適用盈虧互抵 內容 本局表示，公司組織如取得非實際交易對象出具之憑證，除有符合財政部101年1月30日頒布之解釋函令規定情形外，將無所得稅法第39條規定盈虧互抵之適用。本局表示，公司組織之進貨、費用及損失，依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證，倘取得非實際交易對象出具之憑證，依照財政部101年1月30日台財稅字第10000457660號令之規定，除能提示交易相關文件及支付款項資料證明其有實際交易之事實，經稽徵機關查明屬實，且未以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅者，視為情節輕微外，尚須符合下列規定，始得免按會計帳冊簿據不完備認定，得依所得稅法第39條規定適用以前年度虧損扣除：1.其已誠實入帳，且於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露。2.其不符合前款規定，經稽徵機關查得應自交易相對人取得憑證而未取得，但當年度進貨、費用及損失，依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證而未取得之總金額不超過新臺幣120萬元，或占同年度進貨、費用及損失依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證（含應取得而未取得憑證部分）總金額之比例不超過10%。本局提醒，公司應避免取得非實際交易對象出具之憑證，以免被國稅局認定為會計帳冊簿據不完備，而無法適用所得稅法第39條有關盈虧互抵的規定，嚴重影響租稅權益。 日期 2012/3/1 發佈單位 審查一科 聯絡人 陳文周 聯絡電話 03-3396789分機1323 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_51842.html 公司組織有進貨事實而取據非實際交易對象憑證，恐無法適用盈虧互抵 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 家庭消費支出及罰鍰不得列報為營利事業的費用 內容 本局表示：營利事業經營本業及附屬業務以外之費用及損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，依規定不得列為營利事業的費用或損失。 　　本局進一步說明，因有些營利事業為家族公司，事業之費用常未劃分清楚，致與業主個人或家庭費用混淆不清，而各項罰鍰原不屬營利事業之必要費用，故於所得稅法第38條規定，與業務無關之家庭費用或個人消費支出不能列報，依各種法規科處的罰鍰，亦不得列支，以資澄清。 　 本局近日查核轄內98年度營利事業所得稅結算申報案時，發現某公司列報大額家庭消費支出及違反交通規則的罰款為營業費用，遂依所得稅法第38條規定予以剔除補稅。 　　本局特別提醒營利事業，平時發生費用時，應依據一般公認會計原則詳予記錄，如有與本身業務無關，或因違反各種法規所科處之罰鍰，不得列為費用或損失，以免遭剔除補稅，影響自身權益。 日期 2012/2/22 發佈單位 審查一科 聯絡人 曾秋錦 聯絡電話 03-3396789分機1337 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_51571.html 家庭消費支出及罰鍰不得列報為營利事業的費用 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-營利事業所得稅 主題 營利事業列報投資損失，應留意其認列時點 內容 本局表示，依營利事業所得稅查核準則第99條規定，營利事業發生投資損失時應以實現者為限，如因被投資事業清算而發生投資損失，除應取具被投資事業之清算證明文件外，應以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。本局說明轄區內甲公司98年度列報因被投資公司清算而發生之投資損失760萬元，經核相關清算文件，該被投資公司清算期間為98年10月1日至99年1月25日，相關清算結算表冊經股東會承認之日為99年1月25日，依前揭規定，應於99年認列投資損失，原帳列98年度之投資損失760萬元予以全數減列。本局提醒，如對於上揭規定有不明瞭的地方，可就近向管轄稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打國稅局免費服務專線0800-000-321查詢，有專人詳細解說。 日期 2012/2/17 發佈單位 審查一科 聯絡人 劉怡芬 聯絡電話 03-3396789分機1343 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_51456.html 營利事業列報投資損失，應留意其認列時點 2023-08-02 2024-08-02
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發布單位 徵收科 主題 營利事業所得稅直撥退稅A好康 發布內容 為推廣設籍本局轄區內之營業人及機關團體，選擇以帳戶辦理營利事業所得稅退稅，自100年5月1日起至100年12月31日止，首次申請營利事業所得稅退稅以帳戶撥付者，將填妥之營利事業所得稅直接劃撥退稅同意書送交予所轄分局、稽徵所，本局另以郵件按址寄送精美贈品(環保購物袋一個)，數量有限，送完為止。 發布日期(起) 100年07月15日 施政分類(category.Cake) 財政金融- 賦稅- 其他 服務分類(category.Service) 公共資訊- 政府新聞- 其他 主題分類(category.Theme) 財政經濟-財政稅務 相關檔案 [[營利事業所得稅直撥退稅宣導文宣.pdf]] 相關檔案 [[營利事業所得稅直接劃撥退稅同意書.pdf]] 資料來源:台北市國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_48774.html 營利事業所得稅直撥退稅A好康 2023-08-02 2024-08-02
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類別 稅務新聞-一般新聞 主題 巨額欠稅，全力配合執行處追索 內容 本局表示，依據財政部與法務部共同訂定「強化稅捐稽徵機關與行政執行機關執行案件追查具體措施」，挑選巨額欠稅案件列入與執行處合作追查，經查有某君欠稅4,300萬餘元，經分析有查核價值，遂列入合作追查案件。本局進一步說明，某君名下雖查無財產可供執行，但為使欠稅順利徵起，國稅局蒐集其各項課稅資料、分析財產增減變動及查核有無隱匿財產證據交執行處運用，並定期與執行處開會研商案情，以尋求突破案情方法。另執行處配合發布禁奢公告，最後因欠稅人被查獲搭乘百萬名車代步違反規定及故意隱匿財產，案經執行處聲請法院管收獲准，欠稅人管收數天後，同意先行繳納1,400萬元，剩餘2,900萬元，申請分期每月繳100萬元，最後一期全數繳清欠稅，並提供足額不動產作擔保而獲釋放，若欠稅人未按時繳納分期款，執行處就會廢止分期，對不動產執行，使欠稅清償獲得確保。本局特別呼籲，欠稅將專案列管，全力配合執行處追索，請欠稅人勿心存僥倖。 日期 2011/12/3 發佈單位 徵收科 聯絡人 林坤鎮 聯絡電話 03-3396789分機1595 主題(Category.Cake) 財政稅務 - 510 施政(Category.Theme) 國稅 - 452 服務(Category.Service) 其他 - IZ0 資料來源:北區國稅局 http://www.chemfu.com.tw/hot_48770.html 巨額欠稅，全力配合執行處追索 2023-08-02 2024-08-02
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那些費用或損失必須向稅捐稽徵機關報備 資料來源:財政部稅務入口網     依現行稅法規定須經事前或事後向稅捐稽徵機關報備，才能列報費用或損失者，主要有職工退休金準備、職工退休基金、商品盤損、災害損失、固定資產報廢、商品報廢等。營利事業如因一時疏忽，未辦理報備手續，所列報之費用或損失將無法獲得認定。茲舉一實例敘述如下： 有一家稍具規模之飲料公司，全年營業額數億元，因其下游商號經銷其飲料，偶有飲料逾保存期限未出售，以變質為由退回，該公司依法沖帳並列報商品報廢損失，全年累積金額高達400餘萬元，由於該筆變質之飲料僅於帳上據實記載，卻未依營利事業所得稅查核準則第101條之1第1款規定於事實發生後15日內檢具清單報請稅捐稽徵機關勘查監毀，國稅局於查核其當年度營利事業所得稅結算申報案件時，以該公司列報之商品報廢未於事實發生後15日內向國稅局報備，悉數剔除補徵營利事業所得稅100餘萬元。本案該公司不僅變質之飲料不能銷售致減少收入外，又無法認列損失，可謂雪上加霜。 　　有鑑於此，特將各相關稅法規定費用或損失報備事宜詳列如附表，供營利事業參酌，藉達節稅目的。   附表：各項費用或損失報備事項之稅法規定 項目法令依據法令規定申報期限 1. 職工退休金準備 1. 所得稅法第 33 條2. 查核準則第 71 條　第 7 款 1. 營利事業訂有職工退休辦法者，得報經該管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額之4%限度內，提列職工退休金準備。 事前報備。 　職工退休基金 2. 營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，報經該管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額之8%限度內，提撥職工退休基金。 　勞工退休準備金 3. 適用勞動基準法之營利事業，報經該主管機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，提撥勞工退休準備金。 2. 廣告費 查核準則第 78 條第 1 款第 3 目 參加義賣、特賣須報經稽徵機關核備，才能認列相關之費用。 事前報備。 3. 商品盤損 ( 未經會計師簽證者 ) 查核準則第 101 條第 2 款 存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者，存貨盤點短少須於事實發生後15日內，檢具清單報請該管稽徵機關調查認定；惟若經會計師盤點並提出簽證報告，則免予報備。 事後報備，並應於事實發生後之次日起15日內報備。 4.災害損失 1. 所得稅法施行細則第10條之1 1. 凡遭受地震、風災、水災、火災、旱災、蟲災及戰禍等不可抗力之災害損失，除船舶海難、空難事件，事實發生在海外，勘查困難，應憑主管官署或海事報告書及保險公司出具之證明處理外，應於事實發生後之次日起15日內，檢具清單及證明文件報請該管稽徵機關派員勘查。 1. 事後報備，並應於事實發生後之次日起15日內報備。 2. 查核準則第102條 2. 納稅義務人如有特殊情形，不能於上述規定期限內辦理者，得於該期間屆滿前申請延期。但延長之期限最長不得超過15日，並以1次為限。 2. 得於上述報備期間屆滿前申請延期，但延長之期限最長不得超過15日，並以1次為限。   3. 如未依前2項規定報經稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證明其損失屬實者，仍應核實認定。 5. 固定資產報廢 1. 所得稅法第 57 條 2. 查核準則第 95 條　第 11 款 固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者，得提出確實證明文件，其無證明文件者，除上市、上櫃公司，可依會計師查核簽證報告核實認定外，應於事前報請稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者，應將該售價作為收益。 事前報備。 6. 商品報廢 查核準則第 101條之1 1. 商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損 等因素而報廢者，除上市、上櫃公司，可依會計師查核簽證報告核實認定其報廢損失者外，應於事實發生後15日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，惟經事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。 事前報備。 2. 生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品，因產品特性或相關衛生法令規定，於過期或變質後無法久存者，除上市、上櫃公司，可依會計師查核簽證報告核實認定其報廢損失者外，得申請該管稽徵機關核准，免依前款規定報經該管稽徵機關或事業主管機關監毀。但應按月檢附經會計師簽證之報廢清單，送請該管稽徵機關備查，核實認定其報廢損失。 3. 商品或原料、物料、在製品等因呆滯而無法出售或加工製造，已檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，經查明屬實者，應予認定。 4. 依前3款規定報廢之商品或原料、物料、在製品等，如 有廢品出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失之減項。 http://www.chemfu.com.tw/hot_44623.html 那些費用或損失必須向稅捐稽徵機關報備 2023-08-02 2024-08-02
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