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那些费用或损失必须向税捐稽徵机关报备

依现行税法规定须经事前或事后向税捐稽徵机关报备，才能列报费用或损失者，主要有职工退休金准备、职工退休基金、商品盘损、灾害损失、固定资产报废、商品报废等。营利事业如因一时疏忽，未办理报备手续，所列报之费用或损失将无法获得认定。兹举一实例叙述如下：

有一家稍具规模之饮料公司，全年营业额数亿元，因其下游商号经销其饮料，偶有饮料逾保存期限未出售，以变质为由退回，该公司依法冲帐并列报商品报废损失，全年累积金额高达400余万元，由於该笔变质之饮料仅於帐上据实记载，却未依营利事业所得税查核准则第101条之1第1款规定於事实发生后15日内检具清单报请税捐稽徵机关勘查监毁，国税局於查核其当年度营利事业所得税结算申报案件时，以该公司列报之商品报废未於事实发生后15日内向国税局报备，悉数剔除补徵营利事业所得税100余万元。本案该公司不仅变质之饮料不能销售致减少收入外，又无法认列损失，可谓雪上加霜。

　　有鉴於此，特将各相关税法规定费用或损失报备事宜详列如附表，供营利事业参酌，藉达节税目的。

 

附表：各项费用或损失报备事项之税法规定

项目	法令依据	法令规定	申报期限
1. 职工退休金准备	1. 所得税法第 33 条 2. 查核准则第 71 条 　第 7 款	1. 营利事业订有职工退休办法者，得报经该管稽徵机关核准，每年度得在不超过当年度已付薪资总额之4%限度内，提列职工退休金准备。	事前报备。
职工退休基金		2. 营利事业设置职工退休基金，与该营利事业完全分离，其保管、运用及分配等符合财政部之规定者，报经该管稽徵机关核准，每年度得在不超过当年度已付薪资总额之8%限度内，提拨职工退休基金。
劳工退休准备金		3. 适用劳动基准法之营利事业，报经该主管机关核准，每年度得在不超过当年度已付薪资总额15%限度内，提拨劳工退休准备金。
2. 广告费	查核准则第 78 条第 1 款第 3 目	参加义卖、特卖须报经稽徵机关核备，才能认列相关之费用。	事前报备。
3. 商品盘损 ( 未经会计师签证者 )	查核准则第 101 条第 2 款	存货采永续盘存制或经核准采零售价法者，存货盘点短少须於事实发生后15日内，检具清单报请该管稽徵机关调查认定；惟若经会计师盘点并提出签证报告，则免予报备。	事后报备，并应於事实发生后之次日起15日内报备。
4.灾害损失	1. 所得税法施行细则第10条之1	1. 凡遭受地震、风灾、水灾、火灾、旱灾、虫灾及战祸等不可抗力之灾害损失，除船舶海难、空难事件，事实发生在海外，勘查困难，应凭主管官署或海事报告书及保险公司出具之证明处理外，应於事实发生后之次日起15日内，检具清单及证明文件报请该管稽徵机关派员勘查。	1. 事后报备，并应於事实发生后之次日起15日内报备。
	2. 查核准则第102条	2. 纳税义务人如有特殊情形，不能於上述规定期限内办理者，得於该期间届满前申请延期。但延长之期限最长不得超过15日，并以1次为限。	2. 得於上述报备期间届满前申请延期，但延长之期限最长不得超过15日，并以1次为限。
		3. 如未依前2项规定报经稽徵机关派员勘查，但能提出确实证据证明其损失属实者，仍应核实认定。
5. 固定资产报废	1. 所得税法第 57 条 2. 查核准则第 95 条 　第 11 款	固定资产因特定事故未达规定耐用年数而毁灭或废弃者，得提出确实证明文件，其无证明文件者，除上市、上柜公司，可依会计师查核签证报告核实认定外，应於事前报请稽徵机关核备，以其未折减余额列为该年度之损失。但有废料售价之收入者，应将该售价作为收益。	事前报备。
6. 商品报废	查核准则第 101条之1	1. 商品或原料、物料、在制品等因过期、变质、破损 等因素而报废者，除上市、上柜公司，可依会计师查核签证报告核实认定其报废损失者外，应於事实发生后15日内检具清单报请该管稽徵机关派员勘查监毁，惟经事业主管机关监毁并取具证明文件，核实认定。	事前报备。
		2. 生鲜农、鱼类商品或原料、物料、在制品，因产品特性或相关卫生法令规定，於过期或变质后无法久存者，除上市、上柜公司，可依会计师查核签证报告核实认定其报废损失者外，得申请该管稽徵机关核准，免依前款规定报经该管稽徵机关或事业主管机关监毁。但应按月检附经会计师签证之报废清单，送请该管稽徵机关备查，核实认定其报废损失。
		3. 商品或原料、物料、在制品等因呆滞而无法出售或加工制造，已检具清单报请该管稽徵机关派员勘查监毁，或事业主管机关监毁并取具证明文件，经查明属实者，应予认定。
		4. 依前3款规定报废之商品或原料、物料、在制品等，如 有废品出售收入，应列为其他收入或商品报废损失之减项。

资料来源:财政部税务入口网站