| 主 题 | 营利事业开立销货发票后，因交易未完成，原开立发票作废，或销货后发生销货折让，不得列报为呆帐损失 |
| 详细内容 | 财政部台北市国税局表示，依所得税法第49条第5项第2款规定，应收帐款、应收票据及各项欠款债权中有逾期两年，经催收后，未经收取本金或利息者，得视为实际发生呆帐损失。营利事业开立销货发票后，因交易未完成，原开立发票作废，或销货后发生销货折让，应收帐款债权已不存在，尚不得依前开规定，以该等帐款未收为由，列报呆帐损失。 该局查核甲公司97年度营利事业所得税结算申报案，该公司列报呆帐损失2,250万元，主张债权已逾期2年，经催收后，未能收取本金或利息，并提示承揽合约、发票、债权明细表及催收证明等相关资料供核；惟该局查核发现，前开债权中有1,279万元所对应之销货发票已列报作废，另有203万元则系销货后发生销货折让，即甲公司未曾列报营业收入，无债权存在，尚无债权无法收回之情事发生，合计虚列呆帐损失1,482万元，经该局剔除呆帐损失1,482万元，除核定应补徵税额46.5万元外，因甲公司虚列呆帐损失致短漏报课税所得额，并就漏税额处罚锾37.2万元。 该局呼吁，营利事业因债权无法收回而列报呆帐损失时，应注意该债权是否确实存在，并应符合所得税法及营利事业所得税查核准则相关规定，以免遭剔除补税及处罚。 (联络人：审查一科邱股长；联络电话23113711分机1308) 资料来源:台北市国税局 |
